新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
我是一般納稅人，為什么當期認證了的進項稅額也不得抵扣？
【疑問】
我是一般納稅人，為什么當期認證的進項稅額也不得抵扣？
我的情況簡單說一下，今年新成立的商貿公司，注冊資金10萬元，目前就是2名職工，當期開具了銷售發票，也有取得的進項專用發票，但是稅局答復是當期認證、當期不得抵扣。
怎么回事？
【答復】
原因當然是多方面的，比如購進的進項用于簡易計稅、福利、個人消費等，但是根據你的介紹，你公司之所以當期認證、當期不得抵扣，原因在于你屬于輔導期一般納稅人。
增值稅專用發票實行“先比對，后抵扣”管理。因此，當月認證的增值稅專用發票進項稅額應在次月比對相符后抵扣。
【參考】
政策一：
根據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）第十三條規定：“主管稅務機關可以在一定期限內對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理：
(一)按照本辦法第四條的規定新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業；
(二)國家稅務總局規定的其他一般納稅人。”
政策二：
根據《國家稅務總局關于印發〈增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法〉的通知》(國稅發〔2010〕40號)第三條規定：“認定辦法第十三條第一款所稱的‘小型商貿批發企業’，是指注冊資金在80萬元(含80萬元)以下、職工人數在10人(含10人)以下的批發企業。只從事出口貿易，不需要使用增值稅專用發票的企業除外。批發企業按照國家統計局頒發的《國民經濟行業分類》(GB/T4754—2002)中有關批發業的行業劃分方法界定。”
第四條規定：“認定辦法第十三條所稱‘其他一般納稅人’，是指具有下列情形之一的一般納稅人：
(一)增值稅偷稅數額占應納稅額的10%以上并且偷稅數額在10萬元以上的；
(二)騙取出口退稅的；
(三)虛開增值稅扣稅憑證的；
(四)國家稅務總局規定的其他情形。”
第七條規定：輔導期納稅人取得的增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。
政策三：
根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)規定：
二、增值稅一般納稅人資格登記
(八)試點納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記后，發生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務機關可以對其實行6個月的納稅輔導期管理。
七、本公告自2016年5月1日起施行。
相關好課推薦
全稅種全流程納稅籌劃案例精講班，通過三大階段，14門課程，55個實用籌劃點，按增值稅、所得稅、消費稅、土增稅等各稅種籌劃，讓你快速搞定稅籌，點擊了解詳情>>
想學習更多財稅資訊、財經法規、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網校會計實務頻道，點擊進入>>
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號