采購合同簽訂中應重點關注哪些涉稅問題？

來源: 正保會計網校編輯：xiemengxue 2020/04/26 15:28:27　　字體：大小

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在實務工作中，如果發生采購業務就肯定要簽訂合同，但有時就是這么一份小小的合同，也許會給企業帶來嚴重的稅收問題，來一起看一下在簽訂采購合同時應該關注哪些問題吧！

一、合同當事人主體資格的審核

二、合同標的相關條款的審核--標的名稱、數量和質量的審核

稅務機關關注合同標的質量目的在于：

一是關注折讓的合理性；

二是退貨的條件與時間。

特別提示：銷售新產品該條款的合理運用。

三、合同價款或者酬金的審核

意愿：以實現本企業利益最大化為原則確定合同價款

價款應明確：

---單價和總價

---滿足分別核算的要求

---含稅價和不含稅價

---價外費用

---促銷條款

特別提示：作為買受方對于合同標的金額較大、質量保證期較長的合同，應約定質量保證金條款。

四、履行期限、方式和地點的審核

（1）履行期限是時間上的要求，是指享有權利的一方要求對方履行義務的時間的一個范圍，它既是享有權利一方要求對方履行合同的依據，也是衡量負有履行義務的一方是否按期履行或遲緩履行的標準。在買賣合同中的履行期限，實際上就是出賣人交付標的物、買受方支付貨款的時間。

（2）履行方式是合同雙方當事人約定以何種形式來履行義務。

1）主要包括：

①所有權轉移方式--交付方式

②款項收付方式--結算方式

③交付方式：買賣合同標的物的交付方式：是否需要安裝或調試

④結算方式：直接影響納稅義務發生時間

2）納稅義務發生時間：

1.增值稅納稅義務發生時間

2.企業所得稅納稅義務發生時間

3.涉及其他稅種的納稅義務發生時間

特別提示：不同稅種有不同規定，同一項經濟業務涉及不同稅種，分別適用不同稅收法律、法規規定。

（3）合同履行地點就是合同當事人履行義務的實際實施地點。

影響：

1.因合同糾紛提起的訴訟，人民法院管轄地的確定。

2.納稅義務發生地的確定：避免管轄權的爭議。

五、違約責任條款的審核違約金和賠償金是一回事嗎？

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（1）定金方式違約處理：

1.給付定金一方不履約，無權請求取得返還定金

2.接受定金一方不履約，應雙倍返還定金

（2）違約金、賠償金的涉稅風險分析

1.收取方是否應繳納增值稅

2.支付方是否可以在企業所得稅稅前扣除

六、經濟合同中的發票條款

合同中的發票條款應規范以下幾點：

（1）發票開具時點

（2）增值稅和營業稅發票的區分

（3）普票和專票問題

（4）稅率問題

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