凡符合規定條件的非居民企業和非居民個人，都可以同等享受財政部、稅務總局發布的支持疫情防控有關稅收優惠政策和便利辦稅措施。

1、非居民企業和非居民個人通過公益性社會組織捐贈用于防疫的口罩、防護服、酒精等防疫物資是否享受國家支持疫情防控的稅收優惠？

答：根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局2020年第9號）規定：

一、企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

二、企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

三、單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。因此，非居民企業和非居民個人通過公益性社會組織捐贈用于防疫的防疫物資可按照規定享受上述稅收優惠。

2、非居民企業為防控疫情而實際發生的勞動保護支出和其他合理支出，是否準予在計算應納稅所得額時扣除？

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條及其實施條例第四十八條，據實申報企業所得稅的非居民企業，為應對疫情而實際發生的勞動保護支出和其他合理支出準予在計算應納稅所得額時扣除。非居民企業在非居民企業所得稅季度預繳申報、年度申報時，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式享受政策。

3、非居民個人取得政府規定標準的疫情防治臨時性工作補助和獎金是否可以免征個人所得稅？

答：根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局2020年第10號），自2020年1月1日起，對參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規定標準包括各級政府規定的補助和獎金標準。對省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執行。上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。因此，符合上述條件的非居民個人取得政府規定標準的疫情防治臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。

4、非居民個人取得單位發放的預防新型冠狀病毒感染肺炎的醫藥防護用品等是否可以免征個人所得稅？

答：根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局2020年第10號），自2020年1月1日起，單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物（不包括現金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。因此，非居民個人取得單位發放的預防新型冠狀病毒感染的肺炎的醫藥防護用品等免征個人所得稅。

5、疫情防控期間，外籍個人在境外為境內企業采購防疫物資取得的收入，需要代扣代繳個人所得稅嗎？

答：《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第三條規定：“除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，下列所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得：

一、因任職、受雇、履約等在中國境內提供勞務取得的所得；

二、將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得；

三、許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得；

四、轉讓境內不動產等財產或者在中國境內轉讓其他財產取得的所得；

五、從中國境內企業、事業單位、其他組織以及居民個人取得利息、股息、紅利。”

因此，屬于非居民納稅人的外籍個人在境外為境內企業采購防疫物資取得的收入為境外勞務所得，不屬于來源于中國境內的所得，不需要代扣代繳個人所得稅。

6、疫情防控期間，境外投資者用境內企業分配的利潤再投資于防疫物資生產企業，是否有稅收優惠政策？

答：根據《財政部 稅務總局 國家發展改革委 商務部關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍的通知》（財稅〔2018〕102號）的規定，境外投資者從中國境內居民企業分配的利潤，直接投資境內非禁止外商投資的項目和領域，可以享受暫不征收預提所得稅政策。《國家稅務總局關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第53號）進一步明確了相應條件。因此，境外投資者用境內企業分配的利潤再投資于境內防疫物資生產企業，可以按照上述規定享受暫不征收預提所得稅政策。

7、疫情防控期間，“非接觸式”辦稅是否包括非居民企業、扣繳義務人？

答：疫情防控期間，非居民企業、扣繳義務人同樣可以通過電子稅務局“非接觸式”辦理有關稅收業務，包括：非居民企業所得稅預繳申報、非居民企業所得稅年度申報、關聯業務往來年度報告申報、扣繳企業所得稅報告、服務貿易等項目對外支付稅務備案、境內機構和個人發包工程作業或勞務項目備案、開具稅收居民身份證明等稅務事項。

8、疫情防控期間，境內機構和個人對外支付外匯稅務備案后，還需要到辦稅服務廳蓋章嗎？

答：自2020年1月1日起，服務貿易等項目對外支付稅務備案在全省范圍內實現電子化辦理。境內機構和個人可以登陸山東省電子稅務局，在“我要辦稅--證明開具”項下選擇“服務貿易等項目對外支付稅務備案”模塊，填寫合同項目等備案信息，同時上傳加蓋企業公章的合同（協議）或相關交易憑證復印件，確認無誤后提交到電子稅務局，即可生成稅務備案電子化信息。完成稅務備案電子化操作后，備案信息可在稅務部門、付匯銀行間共享，備案人無需到辦稅服務廳打印紙質備案表蓋章，即可到付匯銀行辦理付匯手續。

9、疫情發生以來，企業向境外供應商采購并進口口罩等防疫物資，該業務對外付匯時也需要辦理稅務備案嗎？

答：進口口罩等防疫物資對外付匯屬于貨物貿易項下，不需要辦理對外支付稅務備案。同時，根據《國家稅務總局 國家外匯管理局關于服務貿易等項目對外支付稅務備案有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第40號）規定，外匯資金涉及境內機構發生在境外的進出口貿易傭金、進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用的，無需辦理和提交稅務備案表。因此，向境外供應商采購口罩等防疫物資過程中產生的境外傭金、國際運輸費也無需對外支付辦理稅務備案。

10、受疫情影響，按次申報的非居民納稅人、扣繳義務人有申報困難的，是否可以申請延期申報？

答：對于按次申報的非居民企業，可以按照稅收征收管理法等法律法規的規定，依法申請延期申報，稅務機關應按照有關規定辦理核準手續。

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