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盤點(diǎn)不得不知的建筑施工企業(yè)涉及的稅收

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:xiemengxue 2020/04/20 11:29:51  字體:

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建筑施工企業(yè)涉及的稅收主要有企業(yè)所得稅、增值稅及附加、個人所得稅以及印花稅等等,其行業(yè)特殊性集中體現(xiàn)在增值稅上。今天我們就主要來盤點(diǎn)一下建筑施工企業(yè)涉及的增值稅的注意事項。

1.增值稅稅率和征收率

(1)建筑服務(wù)使用的稅率為9%

(2)小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù),以及一般納稅人提供的可選擇簡易計稅方法的部分建筑服務(wù),征收率為3%。

2.增值稅計稅辦法

(1)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

以清包工方式提供建筑服務(wù),是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料,并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

(2)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

甲供工程,是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

(3)一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

建筑工程老項目,是指: 1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;

2)未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

(4)試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的,以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。 試點(diǎn)納稅人按照上述規(guī)定從全部價款和價外費(fèi)用中扣除的價款,應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則,不得扣除。

3.異地提供建筑業(yè)服務(wù)

(1)一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),適用一般計稅方法計稅的,應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2% 的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

(2)一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),選擇適用簡易計稅方法計稅的,應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

(3)試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人(以下稱小規(guī)模納稅人)跨縣 (市)提供建筑服務(wù),應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)迕行納稅申報。

(4)一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市)提供建筑服務(wù)在機(jī)構(gòu)所在地申報納稅時,計算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額,且差額較大的,由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地所在地省級稅務(wù)機(jī)關(guān),在一定時期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。

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