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小規模納稅人放棄免稅應如何開具發票?

來源: 國家稅務總局 編輯:蘇米亞 2022/04/08 10:16:56  字體:

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【問題】

小規模納稅人放棄免稅應如何開具發票?

【答案】

小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入,放棄免稅、開具增值稅專用發票的,應開具征收率為3%的增值稅專用發票。15號公告已經明確,小規模納稅人3%征收率減按1%征收增值稅政策,截至今年3月31日到期。到期之后,納稅人開展相關業務的征收率,為《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《營改增試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號附件1)規定的3%。因此,納稅義務發生時間在4月1日之后的業務,小規模納稅人取得適用3%征收率的銷售收入,選擇放棄免稅、開具增值稅專用發票的,應開具3%征收率的專用發票,不能再開具1%征收率的專用發票。

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