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實務解析：建筑/住房租賃等熱點問題
實務工作中難免碰到這樣那樣的問題，今天我們給大家整理了幾個財稅實務熱點問題，涉及建筑企業、住房租賃的稅務稅率，一起來看看吧。
01 問：企業提供建筑服務開具增值稅發票時備注欄是否需要備注建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱？
答：根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)第四條規定，提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱。
第七條規定，本公告自2016年5月1日起施行。
02 問：住房租賃企業中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，申報增值稅有什么規定？
答：住房租賃企業中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業中的增值稅小規模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。
03 問：我公司是一家從事城市生活垃圾處理的一般納稅人企業，主要業務是接受政府相關部門的委托，對城市中產生的生活垃圾進行減量化和無害化處理并收取處理費用，同時在處理過程中還對一些可再利用的廢品(如廢塑料、廢金屬等)進行清洗、整理、打包后再自行銷售。請問，在上述業務中，我公司的適用稅率是多少?
答：《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2020年第9號)第二條第(三)款、第八條規定，自2020年5月1日起，納稅人受托對廢棄物進行專業化處理后產生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業技術服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。受托方將產生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。
因此，你公司受托對城市生活垃圾進行專業化處理，收取的處理費按照6%的適用稅率計算繳納增值稅；在處理過程中將可再利用的廢品自行銷售，屬于銷售貨物，按照貨物的適用稅率計算繳納增值稅。
04 問：怎么判斷某項增值稅業務發生在境內還是境外？
答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規定，第八條 條例第一條所稱在中華人民共和國境內(以下簡稱境內)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，是指：
(一)銷售貨物的起運地或者所在地在境內；
(二)提供的應稅勞務發生在境內。
根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1第十二條規定，在境內銷售服務、無形資產或者不動產，是指：
(一)服務(租賃不動產除外)或者無形資產(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內；
(二)所銷售或者租賃的不動產在境內；
(三)所銷售自然資源使用權的自然資源在境內；
(四)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
第十三條規定，下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產：
(一)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務。
(二)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產。
(三)境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。
(四)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
稅務問題是財會人實務工作中常見的問題之一，如何才能更好地解決疑難呢？大家可以關注財稅實務選課中心，發票、增值稅、稅務籌劃、新政等問題這兒都有，幫助你更好地解決工作難題。
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