新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
征收率優惠2%部分的增值稅需要并入營業外收入繳企業所得稅嗎？
【問題】
征收率優惠2%部分的增值稅需要并入營業外收入繳企業所得稅嗎？
【答案】
小規模納稅人減按1%征收增值稅。由于納稅人在開具增值稅發票時是按1%征收率換算為不含稅收入，并按1%計算增值稅額的，增值稅給予2%的減免稅實際上已經包含在企業所得稅應稅收入中。因此，對增值稅給予2%的減免稅，不應重復作為收入申報繳納企業所得稅。
舉例說明
以2020年二季度含稅銷售額為100萬元的情況為例，其不含稅的銷售收入為99.01萬元（=100/（1+1%）），應納增值稅額為0.99萬元（=99.01×1%）。從企業所得稅看，企業收到100萬元（含稅），應納增值稅額0.99萬元（按1%征收率計算），企業所得稅應申報收入為99.01萬元，相當于增值稅2%減征部分1.98萬元已經包含在企業所得稅應稅收入中。因此，2%減征部分不應重復作為收入申報繳納企業所得稅。
學習更多財稅資訊、財經法規、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網校會計實務頻道，點擊進入>>
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號