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超全整理：房地產企業房屋出租的賬務及稅務處理！
房地產企業是很多財務人員就業的熱門選擇之一，作為房地產財務一定要了解房地產企業的各項業務，尤其是常見的房屋出租業務。我們給大家整理了房地產企業房屋出租的賬務及稅務處理大全，趕快收藏學習吧！
◆房地產企業房屋出租的賬務處理：
（1）商品房對外出租
借：投資性房地產
貸：開發產品
（2）一次性收到房屋租金
借：銀行存款
貸：預收賬款/合同負債
（3）如果房屋所在地與機構所在地不在同一縣市，需在房屋所在地預繳增值稅
借：應交稅費-預交增值稅/應交稅費-簡易計稅
貸：銀行存款
按出租期間分期結轉收入
借：預收賬款/合同負債
貸：其他業務收入
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）/應交稅費-簡易計稅
（4）如果房屋所在地與機構所在地在同一縣市，直接就不動產出租進行納稅申報
借：預收賬款/合同負債
貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）/應交稅費-簡易計稅
按出租期間分期結轉收入
借：預收賬款/合同負債
貸：其他業務收入
（5）按出租期間分期結轉成本
借：其他業務成本
貸：投資性房地產累計折舊
◆房地產企業房屋出租的稅務處理：
（1）增值稅
一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照3％的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。小規模納稅人出租其取得的不動產（不含個人出租住房），應按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
（2）企業所得稅
《企業所得稅法實施條例》第十九條：租金收入，是指企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。
國稅函（2010）79號第一條：
根據《實施條例》第十九條的規定，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
（3）房產稅
房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據。依照房產租金收入計算繳納的，稅率為12％。房產稅按年征收、分期繳納。
財稅【2016】43號：營改增后，房產出租的，計征房產稅的租金收入不含增值稅。
本文是正保會計網校原創文章，轉載必須注明出處。
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