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小規模納稅人申報表填寫注意事項及關鍵點！建議收藏
小規模納稅人一直是大家關注的焦點，尤其是納稅申報與核算，是財務人員工作中的重難點。今天我們為大家整理了小規模納稅人申報表填寫注意事項及關鍵點，小伙伴們趕快收藏起來備用吧。
1、注意貨物及勞務列與服務、不動產和無形資產列分別填寫對應的收入，填報列有錯會影響稅款的屬性。
2、如果可以享受小微政策，則直接將普通發票收入填寫在第9行以下，1——8行不填寫數據。注意代開或者自開增值稅專用發票收入都要填入8行以上，一般填在第1-2行。
3、自開增值稅專用發票的小規模納稅人應將當期開具專用發票的銷售額，按照按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。
4、差額納稅人是按照差額后的收入計算是否享受小微政策。
增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》填寫關鍵點
【案例一】小規模納稅人A（原增值稅納稅人）。2019年1月份銷售建材若干，取得不含稅收入8萬元，開具普通發票；銷售使用過的固定資產一批，取得不含稅收入1萬元，未開具發票。
業務分析：
納稅人取得不含稅收入合計8+1=9萬元，未超過10萬元的免稅標準，免征增值稅。
報表填寫：
銷售建材開具普通發票本應填寫《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》（以下稱主表）“貨物及勞務”列第1欄、第3欄，銷售使用過的固定資產未開具發票本應填寫主表“貨物及勞務”列第7欄，但因不含稅收入合計未超10萬元符合免稅條件，相應收入應填寫主表“貨物及勞務”列第9欄“（四）免稅銷售額”、第10欄“其中小微企業免稅銷售額”（如為個體納稅人，填寫第11欄“未達起征點銷售額”），同時對應的免稅額填寫主表第17欄“本期免稅額”、第18欄“其中：小微企業免稅額”（如為個體納稅人，填寫第19欄“未達起征點免稅額”）。
【案例二】小規模納稅人C（混營納稅人）。2019年1月份銷售建材，取得不含稅收入6萬元，開具普通發票；提供建筑安裝服務，取得不含稅收入4萬元，開具普通發票。
業務分析：
納稅人取得不含稅收入合計6+4=10萬元，未超過10萬元的免稅標準，免征增值稅。
報表填寫：
銷售建材開具普通發票本應填寫主表“貨物及勞務”列第1欄、第3欄，提供建筑安裝服務本應填寫主表“服務、不動產和無形資產”列第1欄、第3欄，但因不含稅收入合計未超10萬元符合免稅條件，相應收入應填寫主表“貨物及勞務”列、“服務、不動產和無形資產”列第9欄“（四）免稅銷售額”、第10欄“其中小微企業免稅銷售額”（如為個體納稅人，填寫第11欄“未達起征點銷售額”），同時對應的免稅額填寫主表“貨物及勞務”列、“服務、不動產和無形資產”列第17欄“本期免稅額”、第18欄“其中：小微企業免稅額”（如為個體納稅人，填寫第19欄“未達起征點免稅額”）。
【案例三】小規模納稅人E（差額征稅）。2019年1月份提供勞務派遣服務，選擇差額納稅，取得“含稅”收入105萬元，其中含代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計94.5萬元，按規定開具了普通發票。
業務分析：
根據政策規定，適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以免稅，小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。本例中納稅人差額扣除后的“含稅”收入為105-94.5=10.5萬元，換算不含稅收入為10.5/1.05=10萬元，符合免稅條件，免征增值稅。
報表填寫：
在填寫申報表時應先填寫《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》（以下稱附表），再填寫主表，具體為：“含稅”收入105萬元填寫附表第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”，扣除金額94.5萬元填寫附表第10欄“本期發生額”、第11欄“本期扣除額”、第14欄“本期扣除額”，差額扣除后的不含稅銷售額10萬元填寫主表“服務、不動產和無形資產”列第9欄“（四）免稅銷售額”、第10欄“其中小微企業免稅銷售額”（如為個體納稅人，填寫第11欄“未達起征點銷售額”），同時對應的免稅額填寫主表第17欄“本期免稅額”、第18欄“其中：小微企業免稅額”（如為個體納稅人，填寫第19欄“未達起征點免稅額”）。
以上就是對小規模納稅人申報表填寫注意事項及關鍵點的分析與整理，小伙伴們都get了嗎？
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