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問題:居民個人 2019年的綜合所得如何進行年度匯算?
答案:居民個人 2019 年度綜合所得收入超過 12 萬元且需要補稅金額超過 400 元的,或者 2019 年度已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的,需要辦理年度匯算。即 2019年 1 月 1 日至 12 月 31 日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得的收入額,減除費用 6 萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業捐贈后,適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數,計算本年度最終應納稅額,再減去 2019 年度已預繳稅額,得出本年度應退或應補稅額,向稅務機關申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下:
2019年度匯算應退或應補稅額=[( 綜合所得收入額-60000 元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除- 依法確定的其他扣除- 捐贈)× 適用稅率- 速算扣除數]-2019 年已預繳稅額
舉例:居民個人蘭蘭 2019 年共取得工資 144000 元,取得勞務報酬 20000 元,取得稿酬 5000 元,轉讓專利使用權取得收入 20000 元,符合條件的專項扣除和專項附加扣除共計 62400 元。則2020 年匯算時,蘭蘭應繳納的個人所得稅計算如下:
年收入總額=144000+20000×(1-20%)+5000×(1-20%)×70%+20000×(1-20%)=178800(元)
年應納稅所得額=178800-60000-62400=56400(元)
全年應納個人所得稅額=56400×10% - 2520= 3120(元)
(溫馨提示:全年應納稅所得額超過36000 元至 144000元的部分,適用 10%的稅率,速算扣除數為 2520) 已預繳的所得稅額 7608(元)
年度匯算應納稅額=全年應納所得稅額-累計預繳所得 稅額=3120-7608=-4488(元),蘭蘭 2020 年可申請退稅 4488 元。
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