新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
一般納稅人中的貨物銷售不一定適用13%的增值稅率！
一般納稅人中的貨物銷售不一定適用13%的增值稅率！接下來我們通過5個案例來為大家詳細解析：
【案例一】一家蛋糕店屬于一般納稅人，現場制作蛋糕并直接銷售給消費者，12月份銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅稅率為13%？9%？6%？
答復：納稅人現場制作食品并直接銷售給消費者，按照餐飲服務繳納增值稅，增值稅適用稅率6%。
參考政策：
根據《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)規定：
“十二、關于餐飲服務稅目適用
納稅人現場制作食品并直接銷售給消費者，按照‘餐飲服務’繳納增值稅。”
【案例二】一家餐飲酒店屬于一般納稅人，既有堂食也有外賣，12月份外賣銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅稅率為13%？9%？6%？
答復：提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅。增值稅適用稅率6%。
參考政策：
《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第九條規定，提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅。
【案例三】一家餐飲酒店屬于一般納稅人，餐飲服務的同時也銷售給顧客煙酒飲料，12月份銷售給顧客煙酒飲料的銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅稅率為13%？9%？6%？
答復：餐飲服務的同時也銷售給顧客煙酒飲料，屬于混合銷售，增值稅適用稅率6%。
參考政策：
廣州市國家稅務局餐飲住宿服務業問題解答（2016-05-20）：
問：以餐飲服務為主的納稅人，銷售餐飲服務的同時銷售煙酒，屬于哪種應稅行為？
答：屬于混合銷售行為，按餐飲服務繳納增值稅。
【案例四】一家民辦培訓學校屬于一般納稅人，提供教育服務的同時也銷售給學員教材，12月份銷售給學員教材的銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅稅率為13%？9%？6% 3%？
答復：提供教育服務的同時也銷售給學員教材，屬于混合銷售，增值稅一般計稅適用稅率6%。
參考政策：
《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號，以下簡稱36號文）附件一第40條規定：“一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。”
從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅。其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。
【案例五】一家建筑施工公司屬于一般納稅人，提供建筑服務的同時也包含著工程所用的部分材料，12月份施工中材料的銷售額不含稅收入100萬元。請問這部分施工用的材料增值稅稅率為13%？9%？6% 3%？
答復：提供建筑服務的同時也包含著工程所用的部分材料，增值稅一般計稅適用稅率9%。
參考政策：
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（ 財稅〔2016〕36 號） 規定，一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。
因此，建筑安裝企業采購部分材料用于提供建筑服務的，如果屬于同一項銷售行為，應視同為混合銷售。建筑安裝企業混合銷售屬于“其他單位和個體工商戶”的混合銷售行為，應按照銷售建筑服務繳納增值稅，不需要分別納稅、分別開票。
好課推薦
做賬報稅私教班第六季
做賬報稅私教班自推出以來，一直受到學員的歡迎，從第一季到第六季都是十分火爆，穩居實務學習榜單TOP1！私教班專門針對“十不會”：不會編憑證分錄，不會財務軟件/稅控軟件，不會建賬做賬，不會開發票，不會專票認證，不會抄報稅清卡，不會納稅申報，不會報表，不會外勤，不會Excel！
第六季是繼前五季基礎上升級的套餐，本季核心是升級了拓展技能模塊增加了不規范賬務處理、新個稅、匯算清繳課程；就業模塊新增加了三項就業技巧。報名入口>>
想學習更多財稅資訊、財經法規、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網校會計實務頻道，點擊進入>>
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號