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問題:納稅人提供生活服務取得的收入免征增值稅,對應的進項稅額能否繼續抵扣?如果需要轉出應該如何計算?
答案:《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條和《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條均規定:用于免征增值稅項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
因此,納稅人免征增值稅的收入對應的進項稅額不得抵扣,需要作轉出處理。
免征增值稅收入對應的進項稅額轉出金額按以下方法計算:
《增值稅暫行條例實施細則》第二十六條和《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十九條的規定:對于無法劃分的不得抵扣的進項稅額,按照免征增值稅銷售額占全部銷售額的比例計算轉出。
不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計
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