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匯算清繳在即,企業如何做好匯算清繳后的賬務處理呢?今天我們帶大家來了解一下使用《小企業會計準則》的企業在進行企業所得稅匯算清繳后的賬務處理問題。
《小企業會計準則——會計科目、主要賬務處理和財務報表》中對“5801所得稅費用”有明確說明,且也沒有“遞延稅款”或“遞延所得稅資產”、“遞延所得稅負債”等科目。因此,《小企業會計準則》對企業所得稅處理采用的是應付稅款法。
企業所得稅匯算清繳后的賬務調整應該是:
◆1.賬面上計提金額大于實際繳納金額
也就是說企業所得稅匯算清繳后,“應交企業所得稅”余額大于0。之所以出現這種情況,可能是企業沒有考慮到稅收優惠政策等,比如固定資產一次性扣除等。
借:應交稅費——應交企業所得稅
貸:所得稅費用
◆2.賬面上計提金額小于實際繳納金額
即,上年底結賬的時候可以計提的企業所得稅少了。出現這種情況的原因,可能計提時僅僅根據企業會計利潤計提的,沒有考慮到視同銷售等稅會差異的納稅調整。
借:所得稅費用
貸:應交稅費——應交企業所得稅
適用《小企業會計準則》在經過上述調整后,“所得稅費用”直接結轉至“本年利潤”,不需要再調整以前年度損益。
《小企業會計準則》這種處理是為了簡化核算,采用了收付實現制原則而不是權責發生制。
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