1、我是某公司的員工，2013年通過員工股權激勵持有公司股權，2019年1月份該公司在新三板掛牌，6月份公司分紅，目前我持有股票沒有賣出。像我這樣的原始股東，2019年是否可以享受文件規定的優惠政策？

答：《財政部 稅務總局 證監會關于繼續實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第78號）規定，個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

您持有新三板掛牌公司股票的期限已經超過1年，2019年取得掛牌公司派發的股息紅利所得可以按照文件規定，享受暫免征收個人所得稅的優惠政策。

2、我2019年6月初買入某新三板掛牌公司股票，當月底收到該公司派發的現金股利，2019年8月我賣出該股票。那我可以享受文件規定的股息紅利所得暫免征收個人所得稅的優惠政策嗎？

答：《財政部 稅務總局 證監會關于繼續實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第78號）規定，掛牌公司派發股息紅利時，對截至股權登記日個人持股1年以內（含1年）且尚未轉讓的，掛牌公司暫不扣繳個人所得稅。待轉讓股票時，再根據持股期限計算應納稅額。

分紅派息時，您持股時間尚未滿一個月，但您轉讓股票時，實際持股時間超過一個月不滿一年，可以享受股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額的優惠政策。

3、利息股息紅利所得的個人所得稅是由新三板掛牌公司代扣代繳，還是由證券登記結算公司代扣代繳？

答：《財政部 稅務總局 證監會關于繼續實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第78號）規定，掛牌公司派發股息紅利時，對截至股權登記日個人持股1年以內（含1年）且尚未轉讓的，掛牌公司暫不扣繳個人所得稅；待個人轉讓股票時，證券登記結算公司根據其持股期限計算應納稅額。再由證券登記結算公司收取個人稅款后，于次月5個工作日內劃付掛牌公司，最后由掛牌公司向主管稅務機關申報繳納稅款。

4、我分別于2018年1月和2018年8月通過員工股權激勵方式持有某公司新三板掛牌前的股權各10000股。2019年3月公司掛牌成功。2019年5月我在二級市場賣出10000股，目前還剩10000股。2019年6月，我收到公司派發的股息3000元。請問我的股息如何計稅。

答：《財政部 稅務總局 證監會關于繼續實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第78號）規定個人轉讓新三板公司股票時，按照先進先出的原則計算持股期限，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉讓。

您2019年5月賣出的股票視同為2018年1月取得，則該股票持有時間已經超過一年，對應的利息股息可以享受暫免征收股息紅利個人所得稅的優惠政策。

您剩余持有的10000股取得時間是2018年8月，分派股息時掛牌公司暫不扣繳個人所得稅，需要等到你再次轉讓時才能確定持股時間及具體的差異化稅收政策。

5、我是某一人有限責任公司的股東，2019年3月被一新三板掛牌公司吸收合并，該公司支付對價是新三板公司定向增發股票。我的股票來源不是從公開市場取得的，那么我是否可以享受差別化的股息紅利所得個人所得稅政策。

答：《財政部 稅務總局 證監會關于繼續實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第78號）規定的個人持有掛牌公司的股票來源包括以下幾種：

在全國中小企業股份轉讓系統掛牌前取得的股票；通過全國中小企業股份轉讓系統轉讓取得的股票；因司法扣劃取得的股票；因依法繼承或家庭財產分割取得的股票；通過收購取得的股票；權證行權取得的股票；使用附認股權、可轉換成股份條款的公司債券認購或者轉換的股票；取得發行的股票、配股、股票股利及公積金轉增股本；掛牌公司合并，個人持有的被合并公司股票轉換的合并后公司股票；掛牌公司分立，個人持有的被分立公司股票轉換的分立后公司股票及其他從全國中小企業股份轉讓系統取得的股票。

您所說的情況屬于：掛牌公司合并，個人持有的被合并公司股票轉換的合并后公司股票，可以按照規定享受差別化的股息紅利個人所得稅優惠政策。

6、2019年3月，我通過二級市場買入某新三板掛牌公司的股票200000股。5月，我取得分紅8000元。9月，我與配偶協議離婚，新三板股票分割過戶100000股給前妻。請問我取得的分紅如何計稅？

答：《財政部 稅務總局 證監會關于繼續實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第78號）所稱轉讓股票包括下列情形：通過全國中小企業股份轉讓系統轉讓股票；持有的股票被司法扣劃；因依法繼承、捐贈或家庭財產分割讓渡股票所有權；用股票接受要約收購；行使現金選擇權將股票轉讓給提供現金選擇權的第三方；用股票認購或申購交易型開放式指數基金（ETF）份額及其他具有轉讓實質的情形。

2019年9月，您將新三板公司股票分割過戶給前妻，屬于股票轉讓行為。該分割轉讓的100000股股票對應的股息紅利為4000元，應該按50%計入應納稅所得額計算股息紅利所得個人所得稅；剩余的100000股繼續暫不扣繳個人所得稅，待實際轉讓時再計算持股時間及具體的差別化政策。

7、2019年8月，我所在的受雇單位為鼓勵部分職工為公司融資進行擔保，單位獎勵每人2千元。我是單位辦稅專員，請問這部分支出如何代扣代繳個人所得稅？

答：《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第74號）規定，個人為單位或他人提供擔保獲得收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。你單位應按“偶然所得”項目，代扣代繳相關人員的個人所得稅。

8、2019年8月，我公司準備組織大客戶年中答謝會，準備了每份價值5000元的伴手禮，包括2000元的購物卡和面值3000元的公司產品抵用券。請問我公司如何扣繳個人所得稅？

答：《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第74號）規定，企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網絡紅包），以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。

你公司贈送的禮品中2000元的購物卡應該按照“偶然所得”項目，代扣代繳相關人員的個人所得稅。其余3000元的公司產品抵用券不屬于“偶然所得”應稅項目。

9、我外婆將她名下的房產贈予給我，請問我們需要繳納個人所得稅嗎？

答：《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第74號）規定，房屋產權所有人將房屋產權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

但符合以下情形的，對當事雙方不征收個人所得稅：

（一）房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（二）房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；（三）房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

  您的情況屬于：外祖父母作為房屋產權所有人，將房產贈予其外孫子女，該贈予行為不征收個人所得稅。

10、我是個體工商戶，聽說今年小微企業增值稅免稅銷售額標準提高到了每月10萬元，那我們個體戶的個人所得稅起征點是不是也應該提高到每月10萬？

答：個人所得稅制和增值稅制存在較大差異，比如：增值稅小規模納稅人適用簡易計稅辦法，可以簡單依據銷售額進行征收管理、給予稅收優惠，但經營所得的個人所得稅是對收入減除成本費用和相關扣除項目后的余額計稅；增值稅小規模納稅人，在銷售額超過免稅銷售額標準后，要對全部銷售額納稅，但個人所得稅的應稅收入超過免征額的，只對免征額以外的部分征稅；增值稅小規模納稅人適用單一的比例稅率進行計稅，一般實際稅負與收入多少沒有關系，而經營所得個人所得稅適用超額累進稅率，所得多的實際稅負率也高。因此，增值稅的“免稅銷售額標準”與個人所得稅的“免征額”不能進行簡單比較。

2018年的個人所得稅制改革，對取得經營所得的個體工商戶已經給予一系列的減稅政策：取得經營所得的個人除了可以適用6萬元/年的減除費用（免征額）外，還適用更加優惠的稅率表，還可以享受子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金、贍養老人等六項專項附加扣除，大部分納稅人稅收負擔明顯下降。

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