一次性收取租金怎么交稅？

來(lái)源: 廈門稅務(wù) 編輯：蘇米亞 2019/07/19 16:22:34　　字體：大小

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一次性收取租金怎么交稅？很多新會(huì)計(jì)表示一臉懵~有的稅種要求一次性繳納，有的稅種要求分期繳納！同樣是一次性收取租金，到底他們有什么不同呢？

接下來(lái)我們就用下面的例題，梳理了企業(yè)所得稅、增值稅、房產(chǎn)稅、印花稅中關(guān)于一次性收取租金的規(guī)定，有需要的小伙伴們快來(lái)圍觀~

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例：A公司將房產(chǎn)對(duì)外出租，雙方簽訂3年期租賃合同，租賃期限從2018年1月1日至2020年12月31日，且一次性收取租金60萬(wàn)元。

企業(yè)所得稅

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函﹝2010﹞79號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。”

因A公司簽訂的合同租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付，對(duì)60萬(wàn)元租金，應(yīng)在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入，即2018年、2019年、2020年分別確認(rèn)租金收入20萬(wàn)元。

增值稅

政策依據(jù)：

1、《關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅﹝2017﹞58號(hào)）規(guī)定：“《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第四十五條第(二)項(xiàng)修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。”

2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 ﹝2016﹞53號(hào)）第二條規(guī)定：“其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。”

A公司提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式，應(yīng)該在收到60萬(wàn)元的當(dāng)天確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)的實(shí)現(xiàn)。

打個(gè)比方，如果出租上述房產(chǎn)的不是A公司，而是自然人甲某，則可以對(duì)取得的60萬(wàn)租金在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨馂?.67萬(wàn)，可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策，甲某無(wú)需繳納增值稅稅款。

房產(chǎn)稅

政策依據(jù)：

1、《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)[1986]90號(hào)）第七條規(guī)定：“房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納，納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。”

2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕89號(hào)）規(guī)定：“出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。”

在廈門市，依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算的房產(chǎn)稅為按月繳納，申報(bào)期限為次月的1日-15日。因此，A公司出租房產(chǎn)所收到的60萬(wàn)元租金，應(yīng)在正常租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)算租金收入，并逐月進(jìn)行納稅申報(bào)。

印花稅

政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一繳納印花稅。

在上述的例子中，A公司應(yīng)當(dāng)于簽訂合同時(shí)，一次性繳納印花稅。

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