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備考信息
提供不動產經營租賃服務
納稅人以經營租賃方式出租其取得的不動產,若不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區)的,納稅人應向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款,向機構所在地主管稅務機關申報納稅;若不動產所在地與機構所在地在同一縣(市、區)的,納稅人向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
轉讓不動產
納稅人(不包括其他個人)轉讓不動產,應按照規定的計稅辦法,向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款,向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目不適用該規定。
提供建筑服務
1. 跨縣(市、區)提供建筑服務
單位和個體工商戶跨縣(市、區)提供建筑服務,應按照規定的計稅方法,向建筑服務發生地主管稅務機關預繳稅款,向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
注意:自2023年1月1日至2027年12月31日,按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人,凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的,當期無需預繳稅款。在預繳地實現的月銷售額超過10萬元的,適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。
2. 提供建筑服務取得預收款
納稅人提供建筑服務取得預收款,應在收到預收款時預繳增值稅。
按照現行規定應在建筑服務發生地預繳增值稅的項目,納稅人收到預收款時在建筑服務發生地預繳增值稅;按照現行規定無需在建筑服務發生地預繳增值稅的項目,納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。
房地產開發企業銷售
自行開發的房地產項目
房地產開發企業中的一般納稅人、小規模納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目,應在收到預收款時預繳增值稅。
房地產開發企業中的一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管稅務機關預繳稅款;小規模納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期或主管稅務機關核定的納稅期限向主管稅務機關預繳稅款。
輔導期一般納稅人在一個月內
多次領購專用發票
輔導期納稅人專用發票的領購實行按次限量控制,主管稅務機關可根據納稅人的經營情況核定每次專用發票的供應數量,但每次發售專用發票數量不得超過25份。
輔導期納稅人領購的專用發票未使用完而再次領購的,主管稅務機關發售專用發票的份數不得超過核定的每次領購專用發票份數與未使用完的專用發票份數的差額。
輔導期納稅人一個月內多次領購專用發票的,應從當月第二次領購專用發票起,按照上一次已領購并開具的專用發票銷售額的3%預繳增值稅,未預繳增值稅的,主管稅務機關不得向其發售專用發票。
預繳增值稅時,納稅人應提供已領購并開具的專用發票記賬聯,主管稅務機關根據其提供的專用發票記賬聯計算應預繳的增值稅。
政策依據:
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)
《國家稅務總局關于發布〈納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第17號)
《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)
《國家稅務總局關于發布〈納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第14號)
《國家稅務總局關于發布〈納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第16號)
《國家稅務總局關于發布〈房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第18號)
《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》(國稅發〔2010〕40號)
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