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技術轉讓、技術開發(fā)免征增值稅的要點
根據(jù)政策規(guī)定，納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅，享受該優(yōu)惠有什么要點需要注意的呢？
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（二十六）項規(guī)定，納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。
技術轉讓、技術開發(fā)，是指《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中“轉讓技術”、“研發(fā)服務”范圍內的業(yè)務活動。技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等業(yè)務活動。
與技術轉讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方（或者受托方）根據(jù)技術轉讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉讓（或者委托開發(fā)）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業(yè)務，且這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開發(fā)的價款應當在同一張發(fā)票上開具。
根據(jù)增值稅納稅義務發(fā)生時間，納稅人在對應申報期內自行申報享受。
試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術轉讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務機關備查。
納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅，只能開具稅率為“免稅”的增值稅普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。
增值稅一般納稅人發(fā)生技術轉讓、技術開發(fā)免征增值稅行為，免征增值稅的銷售額(以銷售額10000元為例）應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》主表“（四）免稅銷售額”、《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》“四、免稅-服務、不動產和無形資產”相關欄次、增值稅及附加稅費申報表附列資料（三）相關欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。申報表填報示例：
享受月銷售額不超過10萬元（以一個月為1個納稅期）或按季銷售額不超過30萬元（以1個季度為1個納稅期）免征增值稅政策的增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生技術轉讓、技術開發(fā)免征增值稅行為，免征增值稅的銷售額(以銷售額10000元為例）可直接填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”欄次。
月銷售額超過10萬元（以一個月為1個納稅期）或按季銷售額超過30萬元（以1個季度為1個納稅期）的增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生技術轉讓、技術開發(fā)免征增值稅行為，免征增值稅的銷售額(以銷售額10000元為例）應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。
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