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案例解析：小規(guī)模納稅人免征增值稅的賬務(wù)處理
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）：對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元)，免征增值稅。政策執(zhí)行至2027年12月31日。那小規(guī)模納稅人免征增值稅的會(huì)計(jì)分錄如何做呢？ 快來(lái)看看吧。
正小保科技有限公司2024年1-3月共計(jì)開具普通發(fā)票含稅金額總計(jì) 20.6萬(wàn)元，不含稅金額總計(jì)20萬(wàn)元。一 季度正小保公司未開具增值稅專用發(fā)票。正小保公司符合小規(guī)模納稅人季度不超過(guò)30萬(wàn)免征增值稅的優(yōu)惠條件。
一、確認(rèn)收入時(shí) ，正小保公司賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)收賬款 20.6萬(wàn)元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 0.6萬(wàn)元
二、符合免征條件，在季度末正小保公司需要做如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 0.6萬(wàn)元
貸：其他收益 或 營(yíng)業(yè)外收入 0.6萬(wàn)元
（對(duì)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的小規(guī)模納稅人，貸方使用其他收益科目；對(duì)于執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的小規(guī)模納稅人，貸方使用營(yíng)業(yè)外收入科目。）
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