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一文梳理，增值稅加計抵減政策
（一）生產性服務業納稅人
滿足條件：
提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
（二）生活性服務業納稅人
滿足條件：
提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
（三）先進制造業企業
滿足條件：
高新技術企業（含所屬的非法人分支機構）中的制造業一般納稅人。
備注：高新技術企業是指按照《科技部?財政部?國家稅務總局關于修訂印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》（國科發火〔2016〕32號）規定認定的高新技術企業。先進制造業企業具體名單，由各省、自治區、直轄市、計劃單列市工業和信息化部門會同同級科技、財政、稅務部門確定。
（四）集成電路企業
滿足條件：
集成電路設計、生產、封測、裝備、材料企業。
備注：對適用加計抵減政策的集成電路企業采取清單管理，具體適用條件、管理方式和企業清單由工業和信息化部會同發展改革委、財政部、稅務總局等部門制定。
（五）工業母機企業
滿足條件：
生產銷售先進工業母機主機、關鍵功能部件、數控系統等先進工業母機產品的增值稅一般納稅人。
備注：先進工業母機產品是指符合財稅[2023]25號附件《先進工業母機產品基本標準》規定的產品。
工業母機企業需同時符合以下條件:
1. 申請優惠政策的上一年度，企業具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系的先進工業母機產品研究開發人員月平均人數占企業月平均職工總數的比例不低于15%；
2. 申請優惠政策的上一年度，研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入(主營業務收入與其他業務收入之和，下同)總額的比例不低于5%；
3. 申請優惠政策的上一年度，生產銷售本通知規定的先進工業母機產品收入占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于60%，且企業收入總額不低于3000萬元(含)。
對適用加計抵減政策的工業母機企業采取清單管理，具體適用條件、管理方式和企業清單由工業和信息化部會同財政部、稅務總局等部門制定。
2023年1月1日-2023年12月31日
生產性服務業納稅人：5%
生活性服務業納稅人：10%
2023年1月1日-2027年12月31日
先進制造業企業：5%
集成電路企業：15%
工業母機企業：15%
- 計提加計抵減額 -
當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×加計抵減比例
- 計算當期可抵減加計抵減額 -
當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額
以下三種不能計提加計抵減額：
1. 按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。
2. 納稅人兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算：
不得計提加計抵減額的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額
3. 集成電路企業外購芯片對應的進項稅額，不得計提加計抵減額。
- 當期可抵減加計抵減額與應納稅額比較 -
1. 抵減前應納稅額=0
當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減
2. 抵減前應納稅額＞當期可抵減加計抵減額＞0
當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減
3.0＜抵減前應納稅額≤當期可抵減加計抵減額
以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零，未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續抵減。
以下兩種特殊情形請注意：
（一）納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。因此，如果納稅人滿足加計抵減條件，但因各種原因并未及時計提加計抵減額，允許納稅人在以后的申報期補充計提加計抵減額。
（二）企業同時符合多項增值稅加計抵減政策的，可以擇優選擇適用，但在同一期間不得疊加適用。
政策依據：
1.《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）
2.《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）
3.《財政部 稅務總局關于集成電路企業增值稅加計抵減政策的通知》（財稅〔2023〕17號）
4.《關于工業母機企業增值稅加計抵減政策的通知》（財稅〔2023〕25號）
5.《財政部 稅務總局關于先進制造業企業增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第43號）
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