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享受技術轉讓、技術開發免征增值稅相關要點
如何享受技術轉讓、技術開發免征增值稅政策，有哪些注意點需關注，快來了解學習吧~
政策內容
根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36 號)附件 3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第（二十六）項規定，納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。
一、技術轉讓、技術開發的基本概念？
技術轉讓、技術開發，是指《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中“轉讓技術”、“研發服務”范圍內的業務活動。技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等業務活動。
1. 研發服務，也稱技術開發服務，是指就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究與試驗開發的業務活動。
2. 技術轉讓服務，是指轉讓專利或者非專利技術的所有權或者使用權的業務活動。“技術轉讓服務”列入銷售無形資產中。
二、技術轉讓費、技術開發費能否開具增值稅專用發票？
只能開具稅率為“免稅”的增值稅普通發票，不能開具增值稅專用發票。
三、與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務開具發票有何要求？
與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方（或者受托方）根據技術轉讓或者開發合同的規定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉讓（或者委托開發）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務，且這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開發的價款應當在同一張發票上開具。
四、技術轉讓、技術開發收入免征增值稅，必須是專利技術嗎？
免征增值稅的技術轉讓包括專利技術和非專利技術，以及與之相關的技術咨詢、技術服務。
《銷售服務、無形資產、不動產注釋》第二條規定，銷售無形資產，是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。無形資產，是指不具實物形態，但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。技術，包括專利技術和非專利技術。
五、技術轉讓、技術開發收入免征增值稅，是否需要提前備案？
根據《國家稅務總局關于進一步優化增值稅優惠政策辦理程序及服務有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第4號）規定，納稅人適用增值稅減征、免征政策的，在增值稅納稅申報時按規定填寫申報表相應減免稅欄次即可享受，相關政策規定的證明材料留存備查。因此，享受技術開發收入免征增值稅，無需提前備案。
六、技術轉讓、技術開發收入免征增值稅，是否能同時享受企業所得稅優惠？
可以，符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第九十條規定：“企業所得稅法第二十七條第(四)項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。”
七、免征增值稅和免征、減征企業所得稅的技術轉讓的范圍是否一致？
免征增值稅和免征、減征企業所得稅的技術轉讓的范圍不完全相同，企業在從事技術轉讓的業務時要分別對照增值稅和企業所得稅的技術轉讓范圍來確定能否享受相關稅收優惠。
免征企業所得稅的技術轉讓的范圍包括居民企業轉讓其擁有的專利技術（含國防專利）、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫藥新品種、財政部和國家稅務總局確定的其他技術的所有權以及5年以上(含5年)全球獨占和非獨占許可使用權的行為。
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