新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
企業所得稅必備基礎知識和要點，匯算清繳后補稅如何做賬？
什么是企業所得稅匯算清繳？
企業所得稅匯算清繳是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的 有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。
企業所得稅匯算清繳的時間要求
企業所得稅匯算清繳需在次年的5月31日前完成 比如，2022年企業所得稅匯算清繳時間：2023年1月1日至5月31日。
哪些企業需要做匯算清繳？
根據《企業所得稅匯算清繳管理辦法》“第三條
凡在納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。實行核定定額征收企業所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。”
《中華人民共和國企業所得稅法》“第五十五條
企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。”
根據上述兩個文件，需要大家注意：虧損的企業、免稅的企業、年中終止經營的企業也都是需要進行匯算清繳的。只有核定定額征收企業所得稅的企業，才不需要進行企業所得稅匯算清繳。
企業所得稅的預繳與匯算清繳的區別與聯系
1. 企業所得稅預繳以月度或季度為計稅期間，匯算清繳以年度為計稅期間。
2. 企業所得稅預繳無納稅調整，匯算清繳需根據稅法的規定進行納稅調整。
3. 企業所得稅匯算清繳的應納所得稅，和月（季）度已預繳的企業所得稅比較，結清應繳（退） 稅款。
企業所得稅的匯算清繳與會計利潤的關系
1. 企業所得稅匯算清繳執行的是企業所得稅法及其實施條例，會計利潤執行的是會計制度或會計準則。
2. 企業所得稅匯算清繳以會計利潤為基礎，根據稅法的規定， 對會計賬載收入、成本、費用等進行納稅調整，同時還需考慮虧損彌補、稅額優惠等稅收政策。
企業所得稅匯算清繳需補繳稅款如何做賬？
案例：正小保建筑有限公司的財務人員于2023年5月20日，對其2022年度企業所得稅進行了匯算清繳。通過匯算清繳發現如下事項：
正小保公司2022年9月份發生一筆銷售部門的費用報銷，費用性質為渠道費用，但是后面沒有附發票，只有收據一張，金額為2萬元，經過核實，這筆費用已無法再取得發票；
1、假定正小保公司除上述稅會差異外不存在其他差異。
2、假定正小保公司資產規模超過5000萬元，不滿足小微企業所得稅優惠條件，正小保公司的企業所得稅稅率25%。
3、假定正小保公司盈余公積按照凈利潤的10%計提。
問題：正小保公司匯算清繳后的賬務處理?
解析：未取得合法發票的費用支出不得稅前扣除，應做納稅調增；
應納稅所得額調整金額+2萬元，應補繳企業所得稅=2*25%=0.5萬元
賬務處理：
第一步：補提企業所得稅
借：以前年度損益調整 0.5萬元
貸：應交稅費—應交企業所得稅 0.5萬元
借：利潤分配—未分配利潤 0.5萬元
貸：以前年度損益調整 0.5萬元
第二步：追溯調整，沖減多計提的"盈余公積"
借：盈余公積 0.05萬元（0.5*10%）
貸：利潤分配—未分配利潤 0.05萬元
第三步：銀行扣款
借：應交稅費—應交企業所得稅 0.5萬元
貸：銀行存款 0.5萬元
本文為正保會計網校老師原創文章
轉載請注明
更多推薦：
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號