大家對于增值稅都有所了解嗎？以下是滿滿的干貨，快來收藏吧！

一、增值稅初步認識

增值稅是以商品和勞務在流轉過程中產生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉稅。按照我國增值稅法的規定，增值稅是對在我國境內銷售貨物，提供加工修理修配勞務（以下簡稱應稅勞務），銷售服務、無形資產及不動產（以下簡稱發生應稅行為），以及進口貨物的企業、單位和個人，就其銷售貨物、提供應稅勞務、發生應稅行為的增值額和貨物進口額為計稅依據而課證的一種流轉稅。

解析：增值稅的征稅范圍分為，銷售或進口貨物；提供加工修理修配勞務；銷售服務、無形資產及不動產

二、增值稅征稅范圍

一般規定  在境內銷售貨物、提供應稅勞務、發生應稅行為以及進口貨物。

銷售或者進口的貨物：貨物是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。銷售貨物是指有償轉讓貨物的所有權。 提供應稅勞務：增值稅應稅勞務指是指加工、修理修配勞務。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業務

修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。提供應稅勞務是指有償提供加工修理修配勞務，不包括本單位員工為本單位提供的加工修理修配勞務。

發生應稅行為：銷售應稅服務、銷售無形資產、銷售不動產。

銷售無形資產：是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。無形資產指不具有實物形態，但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。

銷售不動產：銷售不動產是指轉讓不動產所有權的業務活動。不動產是指不能移動或者移動后會引起性質、形態改變的財產，包括建筑物、構筑物。

銷售應稅服務：

包括：交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務。現代服務是指圍繞制造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動，包括研發和技術服務，信息技術服務文化創意服務、物料輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現代服務。

生活服務是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動，包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

三、增值稅納稅人

增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，增值稅實行憑專用發票抵稅款的制度，客觀上要求納稅人具備健全的會計核算制度和能力。但在實際經濟生活中我國的增值稅納稅人眾多，會計核算水平參差不齊，大量的小企業和個人還不具備自行開具增值稅專用發票以及抵扣稅款的能力。為了既簡化增值稅的計算和征收，也有利于減少稅收征管漏掉，增值稅稅法將增值稅納稅人按會計核算水平和經營規模分為一般納稅人和小規模納稅人兩類納稅人。

增值稅小規模納稅人：年應稅銷售額在500萬以下的，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料 增值稅納稅人。

增值稅一般納稅人：核算健全、年應稅銷售額超過小規模標準的二者區別是增值稅一般納稅人進項稅額可抵扣，計稅時適用6%、9%和13%相應稅率；小規模納稅人進項稅額不能抵扣，使用3%和5%的征收率。當一般納稅人按規定采用簡易計稅時，也可以適用3%或5%征收率計稅。

四、增值稅稅率與征收率

小規模納稅人適用征收率：3%。（疫情優惠減按1%）

根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第5號 ）第一條規定：“小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

五、增值稅計稅方法

一般計稅方法：一般納稅人銷售貨物、提供應收勞務、發生應稅行為適用一般計稅方法計稅。其計算公式為：當期應納增值稅稅額 = 當期銷項稅額 - 當期進項稅額

簡易計稅方法：小規模納稅人銷售貨物、提供應收勞務、發生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。其計算公式為：當期應納增值稅稅額 = 當期不含稅銷售額 * 征收率（3%或5%） 

一般納稅人銷售或者提供或者發生財政部和國家稅務總局規定的特定的貨物、應稅勞務、應稅行為，也可以選擇用簡易計稅方法計稅，但不得抵扣進項稅額。注意：一般納稅人出租2016年4月30日前取得的不動產。

六、關于學歷教育免征增值稅相關政策

按照《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》（財稅[2016]36號文件附件3）第一條第（八）項的有關規定，從事學歷教育的學校提供的教育服務，免征增值稅。

（一）學歷教育

學歷教育，是指受教育者經過國家教育考試或者國家規定的其他入學方式，進入國家有關部門批準的學校或者其他教育機構學習，獲得國家承認的學歷證書的教育形式。具體包括：

1.初等教育：普通小學、成人小學。

2.初級中等教育：普通初中、職業初中、成人初中。

3.高級中等教育：普通高中、成人高中和中等職業學校（包括普通中專、成人中專、職業高中、技工學校）。

4.高等教育：普通本專科、成人本專科、網絡本專科、研究生（博士、碩士）、高等教育自學考試、高等教育學歷文憑考試。

（二）從事學歷教育的學校

1.普通學校。

2.經地(市)級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校。

3.經省級及以上人力資源社會保障行政部門批準成立的技工學校、高級技工學校。

4.經省級人民政府批準成立的技師學院。

上述學校均包括符合規定的從事學歷教育的民辦學校，但不包括職業培訓機構等國家不承認學歷的教育機構。

（三）提供教育服務免征增值稅的收入

提供教育服務免征增值稅的收入，是指對列入規定招生計劃的在籍學生提供歷學教育服務取得的收入，具體包括：經有關部門審核批準并按規定標準收取的學費、住宿費、課本費、作業本費、考試報名費收入，以及學校食堂提供餐飲服務取得的伙食費收入。學校食堂是指依照《學校食堂與學生集體用餐衛生管理規定》（教育部令第14號）管理的學校食堂。

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