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壞賬準備用來核算按期提取的壞賬準備。該科目是“應收賬款”的備抵賬戶,
貸方登記按期估計的壞賬準備數額,借方登記已確認為壞賬應予注銷的應收賬款數額。余額通常在貸方,表示已經預提尚未注銷的壞賬準備數,在期末資產負債表上列作應收賬款的減項。
首次計提壞賬準備:
應計提數=期末應收賬款余額 × 計提比例
計提壞賬準備時:
借:資產減值損失——壞賬損失
貸:壞賬準備
以后計提壞賬準備:
(1)期末壞賬準備應有余額>期末“壞賬準備”賬戶貸方余額,按差額補。
借:資產減值損失——壞賬損失
貸:壞賬準備
(2)期末壞賬準備應有余額<期末“壞賬準備”賬戶貸方余額,按差額沖減。
沖減已計提的壞賬準備時:
借:壞賬準備
貸:資產減值損失——壞賬損失
(3)期末壞賬準備應有余額+計提壞賬準備前“壞賬準備”賬戶借方余額之和計提。
借:資產減值損失——壞賬損失
貸:壞賬準備
(4)期末壞賬準備應有余額為零時,應將“壞賬準備”賬戶余額記至零。
借:壞賬準備
貸:資產減值損失——壞賬損失
(5)壞賬又收回的時候:
借:應收賬款
貸:壞賬準備
同時:
借:銀行存款
貸:應收賬款
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