新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
《出口貨物轉內銷證明》相關知識梳理
適用情形
?情形一：外貿企業發生原記入出口庫存賬的出口貨物轉內銷
外貿企業將原本打算出口的貨物計入了出口庫存賬中，但最終沒有實際出口而是在國內銷售。
?情形二：外貿企業發生原記入出口庫存賬的出口貨物視同內銷貨物征稅
由于企業違反出口退（免）稅政策規定等原因，不能享受出口退（免）稅，需按視同內銷征稅處理。
?情形三：外貿企業已申報退（免）稅的出口貨物發生退運并轉內銷
外貿企業已申報退（免）稅的出口貨物發生退運并轉為國內銷售。
?情形四：出口企業或其他單位申請變更退（免）稅辦法
外貿企業申請變更為生產企業的，在批準變更次月的增值稅納稅申報期內，可將原計入出口庫存賬且未申報免退稅的出口貨物向主管稅務機關申請開具《出口貨物轉內銷證明》。
申請時間
外貿企業應于發生內銷或視同內銷貨物的當月向主管稅務機關申請開具《出口貨物轉內銷證明》，并在取得《出口貨物轉內銷證明》的下一個增值稅納稅申報期內申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。
主管稅務機關在審核外貿企業《出口貨物轉內銷證明申報表》時，對增值稅專用發票交叉稽核信息比對不符，以及發現提供的增值稅專用發票或者其他增值稅扣稅憑證存在以下情形之一的，不得出具《出口貨物轉內銷證明》：
(一)提供的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書為虛開、偽造或內容不實；
(二)提供的增值稅專用發票是在供貨企業稅務登記被注銷或被認定為非正常戶之后開具；
(三)外貿企業出口貨物轉內銷時申報的《出口貨物轉內銷證明申報表》的進貨憑證上載明的貨物與申報免退稅匹配的出口貨物報關單上載明的出口貨物名稱不符。屬同一貨物的多種零部件合并報關為同一商品名稱的除外；
(四)供貨企業銷售的自產貨物，其生產設備、工具不能生產該種貨物；
(五)供貨企業銷售的外購貨物，其購進業務為虛假業務；
(六)供貨企業銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業務為虛假業務。
主管稅務機關在開具《出口貨物轉內銷證明》后，發現外貿企業提供的增值稅專用發票或者其他增值稅扣稅憑證存在以上情形之一的，主管稅務機關應通知外貿企業將原取得的《出口貨物轉內銷證明》涉及的進項稅額做轉出處理。
更多推薦：
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號