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開具紅字發票需要收回原紙質增值稅普通發票和增值稅專用發票嗎？
【問題】
開具紅字發票需要收回原紙質增值稅普通發票和增值稅專用發票嗎？
【答案】
一、增值稅普通發票
根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第37號）第二十七條規定：“開具發票后，如發生銷貨退回需開紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。”
因此，開具增值稅普通發票，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。
二、增值稅專用發票
根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）第一條的規定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票(以下簡稱“專用發票”)后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用發票的，按以下方法處理：
①購買方取得專用發票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發票管理新系統(以下簡稱“新系統”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》(以下簡稱《信息表》，詳見附件)，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在新系統中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。
②主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過后，生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。
③銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票，在新系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。
④納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗。
（二）稅務機關為小規模納稅人代開專用發票，需要開具紅字專用發票的，按照一般納稅人開具紅字專用發票的方法處理。
根據《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發票使用規定>的通知》(國稅發〔2006〕156號)第二十五條規定：用于抵扣增值稅進項稅額的專用發票應經稅務機關認證相符(國家稅務總局另有規定的除外)。認證相符的專用發票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。
因此，開具紅字增值稅專用發票，分以下三種情況：
1.購買方未用于申報抵扣的，退回發票聯及抵扣聯，由銷售方填開并上傳《信息表》；
2.購買方取得專用發票未用于申報抵扣，但發票聯或抵扣聯無法退回的，由購買方填開并上傳《信息表》；
3.購買方取得專用發票已用于申報抵扣的，原發票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方，由購買方填開并上傳《信息表》。
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