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員工體檢費用的涉稅處理，做對了嗎？
很多企業(yè)每年會安排員工參加體檢，以體現(xiàn)企業(yè)對員工的人文關(guān)懷，增強企業(yè)的凝聚力。
企業(yè)支付的體檢費，能否在企業(yè)所得稅稅前列支?
取得的增值稅發(fā)票能否抵扣進項稅額?
員工是否需要繳納個人所得稅?
經(jīng)常有企業(yè)財務(wù)人員詢問這樣的問題
接下來網(wǎng)校帶大家看看員工體檢費用的涉稅處理
企業(yè)所得稅
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。《國家稅務(wù) 總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》( 國稅函[2009] 3號)規(guī)定,職工福利費包括下列費用:企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。
因此,企業(yè)為職工發(fā)生的體檢費，在工資、薪金總額的14%之內(nèi)可以扣除。
增值稅
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅的通知》( 財稅[2016]36號)附件1《營業(yè)稅改增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益無形資產(chǎn))、不動產(chǎn).....
因此，醫(yī)療機構(gòu)提供的免征增值稅的醫(yī)療服務(wù)開具的都是普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。但是,企業(yè)即便取得體檢費的增值稅專用發(fā)票,也不可以做進項稅額抵扣(用于集體福利,不可抵扣)。
個人所得稅
員工體檢費是否繳納個人所得稅?目前國家稅務(wù)總局的口徑是:企業(yè)統(tǒng)一組織給員工體檢的體檢費不繳納個人所得稅。
依據(jù)
——在國家稅務(wù)總局2018年度的第三季度視頻解讀會上，國家稅務(wù)總局所得稅司副司長葉霖兒就此問題回答:
對于任職受雇單位發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，依法均應(yīng)繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。
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