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增值稅相關誤區,你了解多少?

來源: 正保會計網校 編輯:劉東雪 2020/12/29 11:41:55  字體:

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在實務學習的過程中,增值稅的學習并不算困難,但卻常常有很多誤區,以下關于增值稅的誤區你了解多少呢?

增值稅相關誤區,你了解多少

一 取得增值稅專用發票都可以認證抵扣嗎?

(一)購買禮品贈送客戶,取得增值稅專用發票,進項能抵扣嗎?

 根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅 務總局令第50號)第二十二條規定,條例第十條第(一)項所稱個人消費 包括納稅人的交際應酬消費。 因此,公司在中秋節前外購禮盒向員工和客戶派發,應屬于用于集體 福利和交際應酬消費,相應的進項稅額不得抵扣。

(二) 企業為員工統一定制的工作服,取得增值稅專用發票,可以抵扣嗎 ? 國家稅務總局安徽省12366納稅服務中心答:該問題首先要確認“工作服”的性質。 

1.該工作服作為勞保用品發放給企業員工用于增值稅應稅項目的 企業外購的工作服,用于員工生產使用,根據《中華人民共和國增值稅暫 行條例》(中華人民共和國國務院令第538號)第八條規定:“納稅人購進貨 物或者接受應稅勞務(以下簡稱購進貨物或者應稅勞務)支付或者負擔的增 值稅額,為進項稅額。”可以抵扣該批工作服的進項稅額。

2. 該工作服作為集體福利發放給企業員工的 企業外購的工作服, 根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第538 號)第十條第(一)項規定:“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一) 用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進 貨物或者應稅勞務;”需要做進項稅額轉出。

二 一般納稅人是否可以轉登記為小規模納稅人?

根據《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公 告》(國家稅務總局公告2020年第9號)的規定,符合條件的增值稅一般 納稅人可轉登記為小規模納稅人,具體的適用條件是什么? 辦理轉登記的一般納稅人,需要滿足年銷售額不超過500萬元的條件 ,具體是指轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個 季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元。納稅人轉登 記日前經營期不滿12個月或者4個季度的,按照月(季度)平均應稅銷售 額估算累計應稅銷售額。

另外,轉登記政策不限制納稅人所屬行業,符合條件的一般納稅人均 可以辦理轉登記,但明確規定必須登記為一般納稅人的情形除外。例如, 按照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》要求,成品油零售加油站 一律認定為增值稅一般納稅人,因此成品油零售加油站不能轉登記為小規 模納稅人。

關于增值稅的賬務處理還有哪些誤區?歡迎關注正保會計網校,更多稅務管理的課程,老師為您詳細解答!

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