對十三屆全國人大二次會議第1602號建議的答復

2019年07月24日 來源： 國家稅務總局辦公廳

您提出的關于改進稅收管理的建議收悉，現答復如下：

　　一、關于增值稅發票的限額限量管理問題

　　增值稅發票是我國經濟活動中重要的商事憑證，也是國家監督經濟活動，維護市場秩序，保護稅收收入的重要手段，是增值稅管理的核心和基礎。為了保障國家稅收權益，稅務機關采取了多種措施防范增值稅發票虛開，對增值稅發票的限額和限量管理制度就是防范虛開發票的手段之一。該制度要求納稅人在辦理發票票種核定時，稅務機關要根據納稅人的實際生產經營和銷售情況，確定增值稅發票的最高開票限額和每月最高領用數量。

　　為了貫徹落實黨中央、國務院關于支持民營經濟發展的決策部署，深化稅務系統“放管服”改革，優化稅收營商環境，2019年2月稅務總局印發《國家稅務總局關于進一步做好納稅人增值稅發票領用等工作的通知》（稅總函〔2019〕64號），要求各級稅務機關合理滿足納稅人增值稅發票使用需求，根據納稅人稅收風險程度、納稅信用級別和實際經營情況，合理確定增值稅發票領用數量和最高開票限額，及時做好增值稅發票發放工作，保障納稅人正常生產經營。納稅人因實際經營情況發生變化提出增加增值稅發票領用數量和最高開票限額，經依法依規審核未發現異常的，主管稅務機關要及時為納稅人辦理“增版”“增量”。與此同時，稅務機關積極推進增值稅發票領用分類分級管理，對于納稅信用A級的納稅人，按需供應增值稅發票，可以一次領取不超過3個月的增值稅發票用量；納稅信用B級的納稅人可以一次領取不超過2個月的增值稅發票用量。以上兩類納稅人生產經營情況發生變化需要調整增值稅發票用量的，按照規定及時辦理。

　　二、關于非企業性單位開具增值稅普通發票問題

　　現行規定要求，購買方為企業的，索取增值稅普通發票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼。銷售方為企業開具增值稅普通發票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。但是對于購買方為非企業性單位的，沒有強制要求。

　　這是稅務機關在權衡強化增值稅普通發票管理和減輕購銷雙方負擔兩方面利弊后作出的規定。購買方為企業的，其取得的增值稅普通發票可以用于辦理計稅、退稅、抵免等涉稅業務，要求在增值稅普通發票上填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼，有助于防范稅收流失風險。比較而言，購買方為非企業性單位的，由于其一般不從事生產經營活動，其取得的增值稅普通發票對稅收安全的影響較小，所以在制度設計上未要求填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。

　　三、關于航空運輸電子客票行程單使用問題

　　根據《中華人民共和國發票管理辦法》和《國家稅務總局 中國民用航空局關于印發〈航空運輸電子客票行程單管理辦法（暫行）〉的通知》（國稅發〔2008〕54號），航空運輸電子客票行程單（以下簡稱“行程單”）納入發票管理范圍，由國家稅務總局負責統一管理，套印國家稅務總局發票監制章。行程單的報銷功能滿足了公務出行旅客的實際需要，有利于行業管理。

　　經國家稅務總局授權，中國民用航空局負責全國行程單的印制、領購、發放、開具、保管和繳銷等管理工作，上述環節均納入了統一的閉環管理流程，每一張行程單的來源、去向及使用情況均有嚴密的監控。行程單有多重防偽手段，方便旅客識別真偽。民航各地區管理局及其派出機構負責行程單的真偽鑒別工作。旅客和報銷單位可以通過互聯網、熱線電話或手機短信等方式對行程單進行驗真。不符合規定的行程單，任何單位和個人有權拒收，并可向開票單位所屬民航地區管理局及其派出機構或所轄地區相關主管稅務機關舉報。目前，行程單已納入“互聯網+監管”系統監管事項目錄清單，民航局將進一步加大監管力度。

　　感謝您對稅收工作的支持！

國家稅務總局

2019年7月6日 

附：航空運輸電子客票行程單相關稅務知識

1

航空運輸電子客票行程單報銷憑證

        根據《國家稅務總局 中國民用航空局關于印發航空運輸電子客票行程單管理辦法（暫行）的通知》（國稅發〔2008〕54）中的《航空運輸電子客票行程單管理辦法（暫行）》第三條規定：“本辦法所稱《行程單》，作為旅客購買電子客票的付款憑證或報銷憑證，同時具備提示旅客行程的作用。”

        第十八條 公共航空運輸企業和航空運輸銷售代理企業在旅客購票時，應使用統一的打印軟件開具《行程單》，不得手寫或使用其他軟件套打；打印項目、內容應與電子客票銷售數據內容一致，不得重復打印，并應告知旅客《行程單》的驗真途徑。《行程單》遺失不補。嚴禁虛開、偽造、倒賣《行程單》。

        第二十九條 稅務機關在查處《行程單》案件時，可依據《發票管理辦法》對與案件有關的情況和資料，采取記錄、錄音、錄像、照相和復制等措施。

        第三十一條規定：“不符合規定的《行程單》，不得作為會計核算的原始憑證，任何單位和個人有權拒收，并向開票單位所屬民航地區管理局及其派出機構或所轄地區相關主管稅務機關舉報。”

2

航空運輸電子客票行程單如何查詢真偽

        行程單套印國家稅務總局監制章，納入稅務發票管理范圍。根據《航空運輸電子客票行程單管理辦法》規定，行程單遺失不補。購票以后拿到了紙質的行程單，辨識真偽的簡便方法，大家可以將行程單對照亮光處，可以看到有SW、MH字樣的水印印刷標志；另一個方法就是行程單復印后，會在復印件的黃條位置上顯現出“復印無效”的字樣。

        查詢方法：

1. 官方民航總局網站：

2. 官方機票驗真微信公眾號：travelsky_cs

3. 官方人工驗真服務400-815-8888

3

航空運輸電子客票行程單的字母含義

        OK表示座位已被確認

        RQ表示候補

        OPEN表示座位未確認

        CN代表"民航發展基金"

        YQ代表"燃油附加費"。

4

航空運輸電子客票行程單屬于抵扣進項稅額憑證

        財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號相關規定，納稅人購進國內旅客運輸服務，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

        航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

      【例】一般納稅人2019年4月8日派工程師從北京去杭州出差，取得往返的航空運輸電子客票行程單，注明票價3520元，燃油附加費20元，民航發展基金100元。不考慮其他情況：

        取得的航空運輸電子客票行程單，依照票面注明的票價和燃油附加費，按規定計算進項稅額，但民航發展基金不能計算抵扣。按照上述公式計算，你公司可抵扣進項稅額=（3520+20）÷（1+9%）×9%=292.29元。

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