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小編最近收到了一位小伙伴提出的問題,因為涉及到員工離職,是各位比較關心的問題,所以決定給大家好好分析一下。
問:公司與員工之間解除勞動合同并給予經濟補償金,需要不需要繳納個稅?怎么做賬務處理?
一、相關政策依據
《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)第五條第一款 :個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用),在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分,免征個人所得稅;超過3倍數額的部分,不并入當年綜合所得,單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅,執行時間:2019年1月1日起。
二、舉例計算
【背景】因為疫情影響,某大型影業公司與主管小李和員工小王解除了勞動合同,2020年2月支付了小張經濟賠償金30萬元,2020年3月支付了小王經濟賠償金20萬元,(假設兩個人在該公司的工作年限均為3年,當地上年職工月平均工資為8000元)
1.小李于2020年2月取得離職補償金30萬:
計算免稅額:8000*12*3=288000元 ;
應納稅所得額=300000-288000=12000
該筆收入不并入當年綜合所得,單獨適用綜合所得稅率表,稅率3%;
應納個人所得稅額:12000*3%=360元;
(注:個稅申報系統中選擇:解除勞動合同一次性補償金這項進行申報個稅。)
(綜合所得個人所得稅稅率表)
2.小王于2020年3月取得離職補償金20萬:
小王取得的離職補償金20萬元低于當地上年職工平均工資3倍數額28.8萬元,免征個人所得稅,不需要繳納個稅。
三、賬務處理
1.計提時:
借:管理費用-職工薪酬-辭退福利
貸:應付職工薪酬-解除職工勞動關系補償
2.發放時:
借:應付職工薪酬-解除職工勞動關系補償
(應交稅費-應交個人所得稅)
3.個稅扣款時:
借:應交稅費-應交個人所得稅
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