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【案例解析】全面了解附加稅該如何計算
附加稅是按照一定比例加征的稅收，平時工作中很少有人會注意到這不起眼的“小稅種”，今天小編整理出了附加稅稅率表，附加案例分析，帶你全面了解附加稅。
【案例】北京木蘭設備公司為增值稅一般納稅人，本期提供應稅貨物不含稅銷售額為100萬元，增值稅銷項稅額為13萬元，本期允許抵扣的增值稅進項稅額為8萬元，計算應納增值稅稅額與附加費。
應納增值稅為：13－8＝5（萬元）
應納城建稅稅額為：5×7%＝0.35（萬元）
應納教育費附加：5×3%＝0.15（萬元）
應納地方教育附加：5×2%＝0.1（萬元）
計提附加稅賬務處理
借：稅金及附加 6000
貸：應交稅費—城市維護建設稅 3500
—教育費附加 1500
—地方教育附加 1000
核算附加稅費時，注意兩個優惠政策
（1）相關政策--財稅〔2016〕12號
★將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元）的繳納義務人。
（2）相關政策--財稅[2019]13號
★由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
★增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受本通知第三條規定的優惠政策。
【案例】北京木蘭經貿有限公司為增值稅小規模納稅人，本季度提供銷售貨物取得不含稅收入10萬元，另，提供服務取得不含稅收入8萬元，（均開具增值稅普通發票）本期應納附加稅為：
解析：附加稅費額為0。因增值稅可享受季度30萬以下小微免稅政策，故增值稅0，附加稅也為0。
【案例】北京木蘭經貿有限公司為增值稅小規模納稅人，本季度提供銷售貨物取得不含稅收入10萬元，另，提供服務取得不含稅收入8萬元，（均開具增值稅專用發票）本期應納附加稅為：
解析：附加稅費中城建稅為180000×3%×7%×50%＝189（萬元）
因，增值稅專票不享受免稅政策，應納增值稅額為5400元，
城建稅依據為實際繳納增值稅稅額5400×7%＝378元，再享受小微減半征收，稅額為189元
教育費附加與地方教育費附加符合季度30萬以下免稅政策，應納稅額為0。
提示：
城市維護建設稅的計稅依據：
1.指納稅人實際繳納的“兩稅”為稅額。
2.納稅人違反“兩稅”有關稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據。
3.納稅人在被查補“兩稅”和被處以罰款時，應同時對其透漏的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款。
4.如果要免征或減征“兩稅”，也就要同時免征或減征城建稅。
5.對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。
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