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疫情期間小規模納稅人增值稅調整為1%,下面為大家理一理2020年小規模納稅人適用的增值稅征收率,和不同情況下小規模納稅人應如何開具增值稅發票?
一、2020年小規模納稅人適用的增值稅征收率
(一)1%
自2020年3月1日至5月31日,對湖北省以外其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。即:納稅義務發生時間在2020年3月1日至5月31日,享受減按1%征收率征收增值稅,并按照1%征收率開具增值稅發票,銷售額=含稅銷售額/(1+1%)。
(二)3%
除國務院另有規定外,增值稅的征收率為3%;
自2020年3月1日至5月31日,享受復工復業減免稅的增值稅小規模納稅人,可以放棄減稅或免稅,按照3%征收率申報納稅并開具3%征收率的專用發票,銷售額=含稅銷售額/(1+3%)。
(三)5%
主要包括銷售不動產,不動產租賃,轉讓土地使用權,提供勞務派遣服務、安全保護服務選擇差額納稅的。
注:征收率通常情況下是3%,容易與5%記混的單獨記憶一下:
建筑服務,車輛通行費、有形動產租賃,小規模納稅人提供勞務派遣服務、安全保護服務未選擇差額納稅的,這些容易混成5%,實際上是3%。
(四)兩個減按:
1.個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額,應納稅額=含稅銷售額/(1+5%)×1.5%
2.銷售自己使用過的固定資產、舊貨,按照3%征收率減按2%征收,應納稅額=含稅銷售額/(1+3%)×2%
二、應如何開具增值稅發票?
增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入,納稅義務發生時間在2020年2月底以前,適用3%征收率征收增值稅的,按照3%征收率開具增值稅發票;
納稅義務發生時間在2020年3月1日至5月31日,適用減按1%征收率征收增值稅的,按照1%征收率開具增值稅發票。
增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入,納稅義務發生時間在2020年2月底以前,已按3%征收率開具增值稅發票,發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的,按照3%征收率開具紅字發票;開票有誤需要重新開具的,應按照3%征收率開具紅字發票,再重新開具正確的藍字發票。
增值稅小規模納稅人在完成增值稅發票稅控開票軟件升級后,開票軟件稅率或征收率欄次將會默認顯示調整后的征收率,納稅人可按規定選擇正確的征收率正常開具增值稅發票。為便利納稅人完成開票軟件升級,稅務部門提供了“非接觸式”的升級方式,納稅人只需在互聯網處于連接狀態時登錄開票軟件,系統即可自動完成開票軟件升級操作,納稅人無需前往辦稅服務廳辦理相關事項。
(本文來源:國家稅務總局、小穎言稅,由正保會計網校在線整理)
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