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【稅局答疑】提前退休VS內部退養，個稅政策你知道嗎？
個稅政策你知道嗎？ 一次性補償收入怎么繳納個稅？快來一起看下這個案例吧~
老張和老王是高中同學，一個在國家機關工作，一個在企業上班，在他們57歲的這一年，老張提前退休，老王內部退養，老哥倆喝酒暢聊晚年生活，得知兩人從單位獲得了相同數額的一次性補償收入，個人所得稅繳納數額卻不一樣。這是為什么呢？
稅局答疑來嘍！
性質不同
提前退休（國家政策）：國家社保部門根據相關允許提前退休的規定，批準相關人員正式退休。
包含三類：特殊工種、病退、公務員。
內部退養（企業行為）：企業根據自己的情況做出的內部管理制度，實行內部退養的員工，仍是企業員工，等到法定年齡再辦理正式退休。
收入來源不同
提前退休（社保部門發放）：提前辦理了退休手續，屬于企業退休人員，不再繳納五險一金，由社保部門發放養老金。
內部退養（企業發放）：沒有正式退休，只是提前離開工作崗位，屬于企業在職人員，企業仍為其繳納五險一金，發放生活費。
個稅政策不同
提前退休（不繳稅）：退休工資免征個人所得稅。
內部退養（繳稅）：退養期間的工資要繳納個人所得稅。
一次性補償收入個稅計算不同
提前退休（按年）
根據《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）文件第五條第（二）項規定，個人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續至法定離退休年齡之間實際年度數平均分攤，確定使用稅率和速算扣除數，單獨使用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式：應納稅額={〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續至法定退休年齡的實際年度數）－費用扣除標準〕×適用稅率－速算扣除數}×辦理提前退休手續至法定退休年齡的實際年度數。
內部退養（按月）
根據《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）文件第五條第（三）項規定，個人辦理內部退養手續而取得的一次性補貼收入，按照《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發〔1999〕58號）規定計算納稅。根據《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發〔1999〕58號）文件第一條規定，個人在辦理內部退養手續后從原任職單位取得的一次性收入，應按辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。
老張VS老王
提前退休——老張
老張2020年57歲，工作滿30年，向所在單位申請辦理了提前退休，獲得一次性補貼收入300000元。
內部退養——老王
老王2020年8月辦理了內部退養手續，實際應于2023年8月退休，單位發放了300000元的一次性補貼，老王當月工資薪金收入8500元，三險一金扣除1050元，沒有其他附加扣除項目。
提前退休的老張：
（1）計算距離法定退休年齡的時間間隔：60-57=3年；
（2）計算每年對應的應納稅所得額：300000÷3-60000=40000元；
（3）到年度稅率表中尋找適用稅率和速算扣除數：適用10%的稅率和2520的速算扣除數；
（4）計算補償收入應納稅額：{〔（300000÷3）-60000〕×10%-2520}×3=4440元
內部退養的老王：
（1）將補償收入按照辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間的月份數進行平均：2020年8月至2023年8月共計36個月；300000÷36=8333.33元；
（2）按月平均后，與當月工資相加后再扣除費用5000和其他扣除，計算月應納稅所得額：8333.33+8500-5000-1050=10783.33元；
（3）到月稅率表中尋找適用稅率和速算扣除數：適用10%的稅率和210元的速算扣除數；
（4）與當月領取的工資薪金所得合并，計算應納稅額：（8500+300000-5000-1050）×10%-210=30035元
這回明白了吧！
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