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房地產企業在進行生產經營的時候會有產生大量的成本費用,那您知道都有哪些成本費用是可以扣除的嗎?快來跟著網校一起看下吧~
(1)扣除范圍:
企業進行成本、費用核算與扣除時,必須按規定區分期間費用和開發產品計稅成本、已銷開發產品計稅成本與未銷開發產品計稅成本。(國稅發[2009]31號第11條)
企業發生的期間費用、已銷開發產品計稅成本、營業稅金及附加、土地增值稅準予當期按規定扣除。(國稅發[2009]31號第12條)
(2)已銷產品計稅成本扣除
已銷開發產品計稅成本,按當期已實現銷售可售面積和可售面積單位工程成本確認。
已銷開發產品計稅成本=可售面積單位工程成本×已實現銷售可售面積
可售面積單位工程成本=成本對象總計稅成本÷成本對象總可售面積(國稅發[2009]31號第14條)
(3)維修費用、維修基金扣除
企業對尚未出售的已完工開發產品和按有關法律、法規或合同規定對已售開發產品(包括共用部位、共用設施設備)進行日常維護、保養、修理等實際發生維修費用,準予在當期據實扣除。( 國稅發[2009]31號第15條)
企業將已計入銷售收入的共用部位、共用設施設備維修基金按規定移交給有關部門、單位的,應于移交時扣除。 ( 國稅發[2009]31號第16條)
(4)配套設施費用扣除
企業在開發區內建的會所、物業管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設施,按以下規定處理:
①屬非營利性且產權屬于全體業主的,或無償贈與地方政府、公用事業單位的,可將其視為公共配套設施,其建造費用按公共配套設施費的有關規定處理。
②屬營利性的,或產權歸企業所有的,或未明確產權歸屬的,或無償贈與地方政府、公用事業單位以外其他單位的,應單獨核算其成本。除企業自用應按建造固定資產處理外,其他一律按建造開發產品處理。(國稅發[2009]31號第17條)
企業在開發區內建造的郵電通訊、學校、醫療設施應單獨核算成本,其中,由企業與國家有關業務管理部門、單位合資建設,完工后有償移交的,國家有關業務管理部門、單位給予的經濟補償可直接抵扣該項目的建造成本,抵扣后的差額應調整當期應納稅所得額。 (國稅發[2009]31號第18條)
(5)按揭貸款保證金扣除
企業采取銀行按揭方式銷售開發產品的,凡約定企業為購買方的按揭貸款提供擔保的,其銷售開發產品時向銀行提供的保證金(擔保金)不得從銷售收入中減除,也不得作為費用在當期稅前扣除,但實際發生損失時可據實扣除。(國稅發[2009]31號第19條)
(6)土地使用權被收回、開發產品整體報廢損失扣除
企業因國家無償收回土地使用權而形成的損失,可作為財產損失按有關規定在稅前扣除。(國稅發[2009]31號第22條 )
企業開發產品(以成本對象為計量單位)整體報廢或毀損,其凈損失按有關規定審核確認后準予在稅前扣除。 (國稅發[2009]31號第23條 )
(7)自用產品轉銷售已提折舊扣除
企業開發產品轉為自用的,其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的,不得在稅前扣除折舊費用。 (國稅發[2009]31號第24條 )
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