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小型微利企業和個體工商戶注意了！延緩繳納政策為您來助力~
10月大征期進行中，小型微利企業和個體工商戶注意啦，延緩繳納政策繼續為您來助力！
一、政策背景
為進一步支持小型微利企業和個體工商戶復工復產，緩解其生產經營資金壓力，激發市場主體活力，稅務總局制發《國家稅務總局關于小型微利企業和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》（2020年第10號），明確小型微利企業和個體工商戶延緩繳納所得稅的具體操作規定。
二、小型微利企業所得稅延緩繳納政策
1.小型微利企業所得稅延緩繳納政策內容是什么？
2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業在2020年剩余申報期按規定辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并繳納。具體是指，小型微利企業在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業所得稅預繳申報時，只申報不繳稅，應繳稅款延緩至明年1月同2020年第四季度的稅款一并繳納。
2.享受小型微利企業所得稅延緩繳納政策的條件是什么？
無論實行查賬征收方式還是核定征收方式的企業，只要符合小型微利企業條件，均可以享受企業所得稅延緩繳納政策。具體條件按《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（2019年第2號）規定掌握，即從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
3.小型微利企業如何辦理享受企業所得稅延緩繳納政策？
為減輕納稅人辦稅負擔，便利納稅人操作，小型微利企業所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報享受”的辦理方式。企業自行判斷是否符合小型微利企業的條件，自行計算延緩繳納稅額，并通過填報企業所得稅預繳納稅申報表享受延緩繳納政策。
三、個體工商戶所得稅延緩繳納政策
1.個體工商戶延緩繳納個人所得稅政策的主要內容是什么？
答：2020年5月1日至2020年12月31日，個體工商戶在2020年剩余申報期按規定辦理個人所得稅經營所得納稅申報后，可以暫緩繳納當期的個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并繳納。
2.個體工商戶延緩繳納個人所得稅政策享受范圍是什么？
答：無論實行查賬征收方式還是核定征收方式的個體工商戶，均可對2020年5月1日至2020年12月31日申報期內按規定繳納的經營所得個人所得稅，在辦理經營所得納稅申報后享受延緩繳納政策。
3.個體工商戶如何享受延緩繳納個人所得稅政策？
答：個體工商戶享受延緩繳納經營所得個人所得稅政策的，在按規定辦理完當期經營所得個人所得稅納稅申報后，申報系統將默認享受延緩繳納政策。在政策規定的延緩繳納期限內，無需繳稅，也不征收滯納金。如果部分個體工商戶由于購房、購車等特殊需要自愿放棄享受緩繳政策的，可以簡要說明原因后正常繳納。
4.個體工商戶實行簡易申報的，如何享受延緩繳納政策？
答：個體工商戶實行簡易申報的，2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并劃繳。
四、疑問解析
1.我公司是一家小型微利企業，已享受所得稅普惠性減免政策，是否可以再享受延緩繳納政策？
延緩繳納企業所得稅政策和小型微利企業所得稅普惠性減免政策中的小型微利企業條件是相同的。即，符合小型微利企業條件的企業，既可以享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策，也可以同時享受企業所得稅延緩繳納政策。
2.小型微利企業在預繳申報時如何享受延緩繳納政策？具體如何操作？
小型微利企業可自行計算延緩繳納稅額，并通過填報企業所得稅預繳納稅申報表享受延緩繳納政策。
對于查賬征收企業，只需在《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第L15行，“是否延緩繳納所得稅”勾選框勾選“是”，在該行次填寫相應數據，最終第15行，即會顯示本期應補（退）所得稅額為0。其中第L15行符合條件的小型微利企業延緩繳納所得稅額＝第11行“應納所得稅額”-第12行“減免所得稅額”-第13行“實際已繳納所得稅額”-第14行“特定業務預繳（征）所得稅額”。
對于填報B類預繳申報表的核定征收小微企業也是同樣的道理。直接在第L19行，勾選是，填入緩繳金額，最終實現“本期應補（退）所得稅額”為0。
3.我是個體工商戶，請問我在其他企業取得的股息紅利所得可以享受延緩繳納個人所得稅政策嗎？
根據《國家稅務總局關于小型微利企業和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》（2020年第10號）相關規定，對個體工商戶而言，延緩繳納政策僅限于個體工商戶的經營所得，不包括利息股息紅利所得、股權轉讓所得等。
4.請問預征的稅款可以適用新出臺的個體工商戶延緩繳納政策嗎？
個體工商戶若是在5月1日至國家稅務總局公告2020年第10號發布前，已經繳納符合公告規定可以緩繳的稅款，可申請退還，一并至2021年首個申報期內繳納。
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