老會計講實務：分錄核算的基本原則——費用審核的要點！

來源: 正保會計網校編輯：fengjunyan 2020/09/21 15:13:17　　字體：大小

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分錄核算是每個財務人員應該掌握的基礎知識，也是企業賬務處理的基礎，做好分錄核算也會使得之后的工作事半功倍。今天就給大家講解一下分錄核算的基本原則之一費用核算的要點是怎樣的，快來一起看下吧！

費用審核的要點

一、費用借支的審核要點

（1）不允許向職工個人借支（財務無權審核）。

（2）看預算。一般大額支出都需要提前計劃。

（3）預支現金一般只能是小額款項，大額款項通常是轉賬支票。

（4）預支額度不能超過公司規定。

二、費用報銷的審核

（1）賬面審查。報銷單填寫是否符合要求，報銷單和所附發票金額是否一致。

（2）發票內容和報銷理由是否相符。發票是否規范、有效。

（3）是否符合公司的相關規定，是否超標。

（4）看期限。通常報銷時間超過三個月的，直接就說沒權限，推給上級直接處理，以免惹麻煩，同時，時間太長或跨年的，注意賬務處理的異同，詳見下面的講解。

三、發票審核

（1）審核發票要素是否齊全：

抬頭（單位名稱）時間、經濟業務內容、規格、型號、數量、單價、金額、合計金額、落款、發票專用章等。

（2）抬頭。

一般應該是單位全稱，簡稱在查賬不嚴時也能混過關。非本單位的一般不得抵稅（稅前扣除），但也有例外：水電費發票。

實務中，水電費發票有很多都是房東的名稱，如果證據鏈完整，也是可以抵稅的。一是有租賃合同，一是房東把發票給你了（或者原始憑證分割單），一是有抄表通知單。

（3）發票內容。

大多數都不在意發票內容，以為真實就行。其實，往往恰恰是因為真實而適得其反。比如餐票，明明寫“餐費”就行了，偏偏寫上“員工聚餐”，麻煩就來了，通常的聚餐費是個人性質的，不讓報銷的，就算能報，也是福利費；吃完了去洗腳，開“沐足”，這是肯定不讓報銷的---所以，開票一定要留個心眼，要符合常識性、合理性、規范性。

另外，一般沒有明細的無效，比如“辦公用品一批”；個人消費性質的也不能稅前扣除，比如洗浴、沐足、化妝品等。

（4）發票日期

原則上是按權責發生制。實務中也有變通。

1.開出的銷售發票，盡量本月入賬，這個本身沒有難度，相反，留到下月會讓人不解，直接的想法就是想偷稅。

2.材料的購貨發票，由于進項認證在月底前截止（最后一天一般不讓認證），而且月底網絡擁擠，所以也要早拿發票。

3.費用發票有點復雜，主要是受報銷的時間影響。一般的，未跨年的，可以接受的時間是三個月。超過三個月的，甚至半年以上的，比如11月份報銷三月份的，不能武斷的說就無效、不讓稅前抵扣，但肯定會讓人多看幾眼，會要求你給予合理的解釋。這，肯定不是好事，所以最好避免，因此，月底前會計部都會發通知，要求各部門盡快報銷。分錄處理上，本年費用，仍可按正常的當期費用方式處理。

對于跨年費用：

如果跨年但仍在匯繳期內的，比如2月份報銷12月份的費用，通常不調賬，默認是二月費用（也就是默認報銷有效期是2個月，不過，最好還是看當地，有些地方為了增加稅收，是嚴格按期限的），可按二月費用作分錄處理（也許各地會有不同，太嚴格的地方可能不允許）。

但如果三月份以后還報銷去年的，如果分錄上仍按三月的正常費用處理，到明年匯繳時，往往會按“非本年費用”處理—納稅調增。

匯繳期以后，發現以前年度未處理的費用，必須先稅局申報，審核同意后，分錄上按前期差錯更正處理。

借：以前年度損益調整

貸：相關科目（正常費用分錄中的對應科目）

借：應交稅費—應交所得稅

貸：以前年度損益調整

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

（5）蓋章。沒有加蓋“發票專用章”或蓋的是其他公章的，一律無效。

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