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工程企業中包工頭獲得的所得屬于勞務報酬還是經營所得？
工程企業中包工頭獲得的所得屬于勞務報酬還是經營所得？這個問題要是財務分不清，預示著包工頭適用錯誤個稅稅率而產生稅負負擔的不同，同時企業存在納稅隱患！
稅務分不清 , 預示著稅收執法不準確, 可能導致多征稅。快來看下吧！
勞務報酬：根據《個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第707號）第六條第（ 二）項規定：
勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、 化驗 、 測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、 表演 ?廣告、 展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務等29項取得的所得。
稅法采用的是列舉法生產、經營所得：指個人通過在中國境內注冊登記的個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業從事生產、 經營活動取得的所得；個人依法取得執照，從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；個人承包、承租、轉包、轉租取得的所得；個人從事其他生產、經營活動取得的所得。
“個人從事其他生產、經營活動”是指自然人個人從事生產、經營、建設活動，生產、經營指將資金投入 企業對產品(勞務)按照供產銷的方式進行的經營活動。因此，“個人從事生產、經營”活動的核心是自然人要有資金成本投入，參與經營管理取得利潤或承擔虧損的活動。
同時:根據《上海市稅務局關于對臨時經營納稅人的生產、經營所得征收所得稅的若干政策規定 》（滬稅政四﹝1993﹞25號）判斷，對無照納稅人從事服務業取得的所得為生產、經營所得，但個人所得稅法中“勞務報酬所得”列舉的應稅項目除外。”也證明凡是不符合勞務報酬列舉的29項內容的一般都按經營所得處理。
從以上稅法規定可以看出 :29項屬于勞務報酬的具體明細內容,在施工項目存在大量個人包工頭的情況下,此規定并無文字明確包含包工頭的勞動所得?而且從上述29項內容來看,無論是翻譯?表演,還是書畫?雕刻等都是含有較高的技術含量?專業領域,具備專門的技能和證書或者門檻 , 需要更高的腦力勞動,而從包工頭自身的文化程度?所從事的工作內容,是在施工工地,所從事的工作內容需要的技術門檻?專業技能要求相對較低,往往以體力勞動為主的活動, 和上述29 項勞務報酬內容有很大的差別?
另外，根據《國家稅務總局關于印發<建筑安裝業個人所得稅征收管理暫行辦法>的通知 》（國稅 1996〕127號）第三條規定：“承包建筑安裝業各項工程作業的承包人取得的所得，應區別不同情況計征個人所得稅：經營成果歸承包人個人所有的所得，或按照承包合同（協議）規定，將一部分經營成果留歸承包人個人的所得，按對企事業單位的承包經營、承租經營所得項目征稅；以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金所得 項目征稅。從事建筑安裝業未領取營業執照承攬建筑安裝業工程作業的建筑安裝隊和個人，其從事建筑安裝業取得的 收入應依照個體工商戶的生產、經營所得項目計征個人所得稅。
這條規定比較明確說明:包工頭從事施工活動的所得屬于經營所得而不是勞務報酬所得實際情況判斷和區分:
(1) 勞務報酬所得，一般而言只限于納稅人自身的腦力勞動和體力勞動投入，而經營所得，除了勞動投入以外， 還應有外購的成本，如材料、人工、各項服務等。
(2) 從現狀看，發票品名開”建筑服務——工程勞務”或“其他建筑服務、「工程款」或者「工程服務費」的，一般都按照經營所得對待; 而品目只要帶勞務費字樣的，多是按照勞務報酬所得不征稅，交由扣繳義務人預扣預繳。
(3) 自然人取得“勞務報酬”所得 ,在稅務局代開發票時，稅務局不代征個人所得稅,在發票的“備注欄”標明“個 人所得稅由付款方代開代繳或預扣預繳”,而且無需備注項目名稱和施工地址;自然人取得“經營所得”,代開發票備注欄需要備注項目名稱及施工地址,其個稅一般按照當地稅務規定按照一定比例代征。
(4) 勞務報酬結算，是以《勞務結算單》和《勞務工程計量確認單》為結算依據，而不是以《工資表》+《考勤表》作為依據。以《工資表》+《考勤表 》為形式 的是工資薪金,不是勞務報酬。所以正確的區分應該看企業提供的協議簽訂?實質的工作內容?證據形式,綜合判斷,也可能屬于勞務報酬 ,也可能屬于經營所得?這也給我們企業會計一個啟發:選擇哪種形式對我們節稅有利,要提前做好測算?籌劃及規劃,提前與長期合作的承包人? 班組長以及其他個人經營者，在合同協議簽訂，工作內容界定，發票代開溝通等方面做好安排。
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