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每個企業最頭疼也最激動認真的事情就是稅務籌劃了吧!稅務籌劃弄的好企業多掙錢,弄的不好不光要多繳稅還有可能會被稅務進行稽查甚至被處罰!那如何合理合法的進行稅務籌劃呢?快來一起看下吧!
稅務籌劃的若于方面
一、通過合并轉換增值稅納稅人身份進行籌劃
根據《中華人民共和國增值稅法》,小規模納稅人的標準為:
1、從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人,以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主,并兼營貨物批發或者零售的納稅人,年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數,下同)的;
2、除第一條規定以外的納稅人,年應稅銷售額在80萬元以下的。超過上述標準的為一般納稅人。若小規模納稅人自身不具備轉化為一般納稅人的條件(主要是年應稅銷售額未達標準),則可以考慮合并其他小規模納稅人的方式轉化為一般納稅人,從而享有一般納稅人可以抵扣進項稅額的稅收優惠。
例1:甲公司屬于小規模納稅人,年應稅銷售額60萬元,購貨金額為58萬元。乙公司為商業企業,年應稅銷售額50萬元,購貨金額為47萬元(以上金額均不含稅)。此時,假設甲公司有機會合并乙公司,且是否合并乙公司對自身經營基本沒有影響。
方案一:甲公司不合并乙公司。
甲公司應納增值稅=60×3%=1.8萬元
乙公司應納增值稅=50×3%=1.5萬元;
甲公司與乙公司共應繳納增值稅=1.8+1.5=3.3萬元
方案二:甲公司合并乙公司,并申請為一般納稅人。
合并后的集團公司應納增值稅=(50+60)×13%-(58+47)×13%=14.3(萬元)。
由此可見,方案二比方案一本期少繳增值稅2.5萬元(3.3-0.65),14.3-13.65=0.65。
二、通過政策優惠方式進行籌劃
通過正確理解政策節稅
一超過標準必登記,不夠標準擇優選。
一納稅人銷售額超過小規模納稅人標準,必須辦理一般納稅人登記手續。
根據(增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規定,納稅人銷售額超過小規模納稅標準,未辦理一般納稅人登記手續的,應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不再抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發票。
因此,對達到一般納稅人標準,但不辦理一般納稅人登記手續的納稅人,應按銷售額《增值稅暫行條例》第二條的增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅。
三、通過政策優惠方式進行籌劃
選擇納稅人身份進行納稅籌劃
[例-2]
甲公司系從事產 品生產的小規模納稅人,2013年應稅銷售額400萬元(不含稅),則應納增值稅額為:
400X3%=12 (萬元)
若企業申請作為一般納稅人購進原材料就可以取得增值稅專用發票。
假設 2013年購進原材料300萬元(不含稅),則應納增值稅額為:
400X13%-300X13%=13 (萬元),多繳增值稅1萬元。
因此,甲公司選擇小規模納稅人身份更節稅。
假設2013年購進原材料350萬元(不含稅), 則應納增值稅額為:
400X13%-350X13%=6.5(萬元),少繳增值稅5.5萬元。
因此,甲公司選擇一般納稅人身份更節稅
兼營業務分開核算,明白節稅沒商量
《增值稅暫行條例》第三條規定,納稅人兼營不同稅率的項目,應當分別核算不同稅率項目的銷售額:未分別核算銷售額的,從高適用稅率。
《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三十九條規定,納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產,適用不同稅率或者征收率的,應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的,從高適用稅率。
《增值稅暫行條例》第十六條規定,納稅人兼營免稅、減稅項目的,應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的,不得免稅、減稅。
《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條規定, 納稅人兼營免稅、減稅項目的,應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算的,不得免稅、減稅。
[例-3]
甲公司為增值稅一般納稅人,增值稅率為13%,生產免稅產品也生產應稅產品,2013年2月份銷售收入為1000萬元,其中免稅產品銷售收入600萬元,應稅產品銷售收入400萬元,購入原材料600萬元,進項稅額額為78萬元,均無法劃分不得抵扣的進項稅額,無上期留抵扣稅額
方案1:銷售額分別核算。
適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:
本期應納增值稅額=400X13%=52 (萬元)
方案2:銷售額不分別核算。
本期應納增值稅額=1000X13%-78=52 (萬元) 78-52=26萬
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