資產損失稅前扣除及納稅調整！超級詳細！

來源: 正保會計網校編輯：fengjunyan 2020/08/05 11:14:03　　字體：大小

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企業資產損失稅前扣除是進行稅務籌劃中重要的一環，今天正保會計網校-開放課堂就給大家講解下企業資產損失稅前扣除及納稅調整吧！

資產損失稅前扣除及納稅調整

《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）第八條規定，企業資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產損失，企業可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存備查；屬于專項申報的資產損失，企業應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。

企業在申報資產損失稅前扣除過程中不符合上述要求的，稅務機關應當要求其改正，企業拒絕改正的，稅務機關有權不予受理。（紅字部分資料取消了報送，由企業留存備查）

專項申報的損失包括的具體內容：

1、貨幣資產損失

（1）現金損失，如現金盤虧、短缺、收繳假幣等損失。

（2）因金融機構清算而發生的存款類資產損失。

（3）因債務人破產、停止營業、死亡、失蹤、債務重組、遭受自然災害、戰爭等不可抗力因素而導致企業應收及預付款項壞賬損失；以及逾期3年以上的應收款項和逾期1年以上，單筆數額不超過5萬元或者不超過企業年度收入總額0.01%的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

2、非貨幣性資產損失

（1）存貨非正常損失，包括存貨的盤虧損失；存貨報廢、毀損或變質損失，如果該項損失數額較大（指占企業該類資產計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告；存貨被盜損失。

（2）固定資產非正常損失，包括固定資產盤虧、丟失損失，損失金額較大的，應有專業技術鑒定報告或具有法定資質中介機構出具的專項報告等；固定資產報廢、毀損損失，損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因，應有專業技術鑒定意見或具有法定資質中介機構出具的專項報告等；固定資產被盜損失。

（3）在建工程非正常損失，包括在建工程停建、報廢損失，其中因質量原因和因自然災害和意外事故停建、報廢的工程項目，應出具專業技術鑒定意見和責任認定、賠償情況的說明。

（4）生產性生物資產非正常損失，包括生產性生物資產盤虧損失，損失金額較大的,企業應有專業技術鑒定意見和責任認定、賠償情況的說明等；因森林病蟲害、疫情、死亡而產生的生產性生物資產損失；對被盜伐、被盜、丟失而產生的生產性生物資產損失。

（5）未能按期贖回抵押資產，使抵押資產被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額的資產損失。

（6）被其他新技術所代替或已經超過法律保護期限，已經喪失使用價值和轉讓價值尚未攤銷的無形資產損失。

3、其他資產損失

（1）企業將不同類別的資產捆綁(打包) ，以拍賣、詢價、競爭性談判、招標等市場方式出售，其出售價格低于計稅成本的差額，可以作為資產損失并準予在稅前申報扣除。

（2）企業正常經營業務因內部控制制度不健全而出現操作不當、不規范或因業務創新但政策不明確、不配套等原因形成的資產損失，應由企業承擔的金額，可以作為資產損失并準予在稅前申報扣除。

（3）企業因刑事案件原因形成的損失，應由企業承擔的金額，或經公安機關立案偵查兩年以上仍未追回的金額，可以作為資產損失并準予在稅前申報扣除。

企業資產損失相關的證據包括具有法律效力的外部證據和特定事項的企業內部證據。具有法律效力的外部證據，是指司法機關、行政機關、專業技術鑒定部門等依法出具的與本企業資產損失相關的具有法律效力的書面文件，