現(xiàn)金流量表根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表怎么編制

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/03/21 13:15:54　　字體：大小

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現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

現(xiàn)金流量表是企業(yè)財務(wù)報表的重要組成部分，它展示了企業(yè)在特定期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。

編制現(xiàn)金流量表的關(guān)鍵在于從資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中提取相關(guān)信息。資產(chǎn)負(fù)債表提供了企業(yè)在報告期末的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況，而利潤表則反映了企業(yè)在報告期內(nèi)的收入、費用和凈利潤。通過分析這兩張表的數(shù)據(jù)，可以推導(dǎo)出經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流。
例如，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以通過調(diào)整凈利潤來計算：凈利潤折舊與攤銷 - 應(yīng)收賬款增加應(yīng)付賬款增加 = 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量（簡化公式）。這里，折舊與攤銷是非現(xiàn)金項目，需要加回到凈利潤中；應(yīng)收賬款增加表示銷售未收到現(xiàn)金，需減去；應(yīng)付賬款增加表示采購未支付現(xiàn)金，需加上。

具體編制步驟與實例

在實際操作中，編制現(xiàn)金流量表需要細(xì)致地分析每個項目的變動情況。對于投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流，直接從資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中相關(guān)項目的變動來確定。比如，購買固定資產(chǎn)導(dǎo)致的現(xiàn)金流出可以從資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)凈值變化中看出；發(fā)行股票或債券籌集的資金可以從股東權(quán)益和負(fù)債部分的變化中找到線索。
假設(shè)某公司在一年內(nèi)增加了50萬元的固定資產(chǎn)，同時通過發(fā)行股票籌集了100萬元資金，則這部分?jǐn)?shù)據(jù)可以直接反映在現(xiàn)金流量表的投資活動和籌資活動中。需要注意的是，在處理復(fù)雜交易時，必須仔細(xì)核對每一筆現(xiàn)金流的來源和去向，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。