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計提的附加稅減免如何做賬務處理
企業在日常經營中，經常會遇到附加稅減免的情況。
附加稅 = 增值稅 × (城市維護建設稅率 教育費附加率 地方教育附加率)
即：附加稅 = 100,000 × (7% 3% 2%) = 12,000元。由于減免政策，實際繳納金額減少，需在賬務上體現這一變化。
具體賬務處理步驟
在進行賬務處理時，企業需要調整相關科目的余額。首先，在確認減免后，應在“應交稅費”科目下進行相應調整。例如，原應借記“應交稅費-城市維護建設稅”7,000元、“應交稅費-教育費附加”3,000元、“應交稅費-地方教育附加”2,000元；現因減免，這些科目的借方發生額減少。其次，企業需將減免部分計入“營業外收入”或直接沖減相關成本費用。具體會計分錄可以表示為：
借：應交稅費-城市維護建設稅 7,000
借：應交稅費-教育費附加 3,000
借：應交稅費-地方教育附加 2,000
貸：營業外收入 12,000 或 相關成本費用 12,000。
這種處理方式不僅符合會計準則的要求，也便于稅務申報和審計檢查。
常見問題
不同行業如何根據自身特點合理利用附加稅減免政策？答：各行業可根據自身業務特性，如制造業可關注生產環節中的環保投入是否符合減免條件；服務業則需關注服務創新與就業促進等方面。
中小企業如何確保準確無誤地申請附加稅減免？答：中小企業應加強內部財務管理，定期參加稅務培訓，了解最新政策動態，并與專業稅務顧問保持溝通。
附加稅減免對企業財務報表有何影響？答：附加稅減免會直接影響企業的利潤表，降低稅負從而提高凈利潤水平，同時也會反映在現金流量表中，增加經營活動產生的現金流入。
說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，正保會計網校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內容為準！
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