限制性股票單元個人所得稅是多少

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/03/04 14:13:51　　字體：大小

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限制性股票單元個人所得稅的基本概念

在現(xiàn)代企業(yè)激勵機制中，限制性股票單元（RSU）是一種常見的股權(quán)激勵方式。

員工獲得的RSU在滿足特定條件后轉(zhuǎn)化為普通股，并可能帶來相應(yīng)的稅務(wù)負擔。根據(jù)中國稅法規(guī)定，RSU的個人所得稅計算基于轉(zhuǎn)讓所得，即員工實際出售或轉(zhuǎn)讓股票時的收入減去成本基礎(chǔ)。
具體而言，當RSU解鎖并發(fā)放給員工時，其市場價值被視為應(yīng)稅收入。假設(shè)某員工獲得1000股RSU，解鎖時每股市場價格為50元，則該員工的應(yīng)稅收入為：
應(yīng)稅收入 = 1000 × 50 = 50,000元。如果員工選擇在股價上漲至60元時出售這些股票，那么額外的增值部分也需要繳納個人所得稅。

RSU個人所得稅的具體計算方法

RSU個人所得稅的計算涉及多個因素，包括稅率和扣除項目。在中國，個人所得稅采用累進稅率制度，不同收入水平對應(yīng)不同的稅率。對于RSU所得，通常適用的是工資薪金所得的稅率表。例如，若某員工的年度綜合所得（含RSU所得）處于36,000元至144,000元區(qū)間內(nèi)，其適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為2,520元。
假設(shè)上述例子中的員工年度綜合所得為100,000元，其中包含50,000元的RSU所得，則其應(yīng)納稅額可按以下公式計算：
應(yīng)納稅額 = (100,000 × 10% - 2,520) = 7,480元。值得注意的是，某些情況下，企業(yè)可能會提供一定的稅收籌劃方案以減輕員工的稅務(wù)負擔。