匯算清繳業務招待費稅收金額怎么填

來源: 正保會計網校編輯： 2025/02/26 15:26:04　　字體：大小

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匯算清繳業務招待費的計算方法

在進行企業所得稅匯算清繳時，業務招待費是一項需要特別注意的項目。

業務招待費是指企業在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的費用，如接待客戶、供應商等。根據稅法規定，業務招待費的扣除限額為實際發生額的60%，但不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。具體計算公式為：
…業務招待費扣除限額 = min(實際發生額 × 60%, 銷售（營業）收入 × 5‰)
這意味著如果企業的業務招待費超出了這個限額，超出部分將不能在稅前扣除，需要在匯算清繳表中進行調整。例如，某企業年度銷售收入為1000萬元，實際發生的業務招待費為10萬元，則其可扣除的業務招待費為：
…min(10萬 × 60%, 1000萬 × 5‰) = min(6萬, 5萬) = 5萬
因此，該企業在填寫匯算清繳表時，需將5萬元作為稅前扣除金額。

如何正確填寫匯算清繳表中的業務招待費

在填寫匯算清繳表時，確保準確無誤地記錄業務招待費至關重要。納稅人應仔細核對每一筆業務招待費的原始憑證，確保其真實性和合理性。對于不符合規定的費用，應及時剔除。填寫表格時，需在相應的欄目中填入經過調整后的業務招待費金額。例如，在A105000《納稅調整項目明細表》中，需分別填寫“賬載金額”和“稅收金額”。其中，“賬載金額”為實際發生的業務招待費總額，而“稅收金額”則為按照上述公式計算出的可扣除金額。
此外，企業還應保存好相關的會計憑證和稅務文件，以便日后審計或稅務檢查時能夠提供充分的證據支持。通過細致的管理和規范的操作，可以有效避免因業務招待費處理不當而導致的稅務風險。