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持有至到期投資的負債是什么
持有至到期投資（Held-to-Maturity Investment, HTM）是指企業有明確意圖并有能力持有至到期日的非衍生金融資產。
企業在購買持有至到期投資時，可能會通過借款或發行債務工具來籌集資金。這些借款和債務工具構成了企業的負債。例如，公司可能通過銀行貸款或發行公司債券來購買長期債券作為持有至到期投資。在這種情況下，公司需要按照合同約定支付利息，并在到期時償還本金。
此外，持有至到期投資還涉及到會計處理中的負債問題。根據國際財務報告準則（IFRS），持有至到期投資應按攤余成本計量。這意味著，企業在每個資產負債表日需要重新計算持有至到期投資的賬面價值，并調整相關的利息收入和減值損失。如果持有至到期投資發生減值，企業需要確認減值損失，這將直接影響企業的利潤表和資產負債表。
持有至到期投資對財務報表的影響
持有至到期投資對企業財務報表有著重要影響，尤其是對資產負債表和利潤表。
在資產負債表中，持有至到期投資被列為非流動資產，而與之相關的負債則列示為非流動負債。這種分類反映了企業持有這些投資的長期性質以及相應的融資安排。當企業使用借款或其他債務工具購買持有至到期投資時，這部分負債會在資產負債表上體現出來，增加了企業的總負債水平。
在利潤表中，持有至到期投資產生的利息收入是企業營業收入的一部分。同時，若持有至到期投資發生減值，則需確認減值損失，這會減少企業的凈利潤。因此，持有至到期投資不僅影響企業的資產結構，也對其盈利能力產生直接作用。
常見問題
如何評估持有至到期投資的信用風險？答：評估持有至到期投資的信用風險主要依賴于對發行方信用狀況的分析。投資者可以通過查看發行方的信用評級、財務報表及市場表現等信息來進行初步判斷。此外，還可以參考第三方評級機構發布的評級報告，了解發行方的償債能力和違約概率。對于高風險的投資項目，企業應建立嚴格的內部審批流程，確保投資決策的審慎性。
持有至到期投資是否可以提前出售？答：理論上，持有至到期投資應當持有至到期日，但在特殊情況下，如企業面臨流動性危機或戰略調整，也可以選擇提前出售。然而，一旦決定提前出售，企業必須重新分類該投資為可供出售金融資產（AFS），并且按照公允價值進行后續計量。這可能導致賬面價值的變化，進而影響企業的財務報表。
持有至到期投資如何應對利率波動風險？答：利率波動會影響持有至到期投資的價值。為了應對這一風險，企業可以采用套期保值策略，如使用利率互換合約鎖定未來的利率水平。此外，企業還可以優化自身的資產負債結構，通過匹配資產和負債的期限，降低利率變動帶來的不利影響。同時，加強市場研究和預測，及時調整投資組合，也是有效管理利率風險的重要手段。
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