企業(yè)職工福利費(fèi)大家肯定不陌生，

那么關(guān)于準(zhǔn)予稅前扣除的

企業(yè)職工福利費(fèi)支出包括哪些

您了解嗎 ？

下面一起來看看吧！

一、企業(yè)職工福利費(fèi)的概念

企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利。

信息來源：財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知（財(cái)企〔2009〕242號）

二、職工福利費(fèi)用稅前扣除限額

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十條

三、允許稅前扣除的企業(yè)職工福利費(fèi)有哪些？

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十條中規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

(一)尚未實(shí)行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)    

四、職工福利費(fèi)核算的要求

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號）

五、關(guān)于稅前扣除憑證

常見職工福利費(fèi)需取得各種憑證種類，如發(fā)放表等。

?  ?  ?

稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

?  ?  ?

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國 家 稅 務(wù) 總 局 公 告2018 年 第 28 號）

需要注意的是，疫情期間公司給員工發(fā)放的購買口罩等防疫用品的費(fèi)用，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果發(fā)放現(xiàn)金補(bǔ)貼，可以作為職工福利費(fèi)稅前扣除。 

依據(jù)：12366納稅服務(wù)平臺熱點(diǎn)問題解答

六、申報(bào)表填寫

第 3 行“二、職工福利費(fèi)支出”：填報(bào)納稅人本年度發(fā)生的職工福利費(fèi)及其會計(jì) 核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下： 

（1）第 1 列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)的金額。

（2）第 2 列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計(jì)科目下的職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額。 

（3）第 3 列“稅收規(guī)定扣除率”：填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。 

（4）第 5 列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第 1 行第 5 列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第 1 列、第 2 列三者孰小值填報(bào)。 

（5）第 6 列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第 1-5 列金額。 

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第24號）

學(xué)習(xí)更多職工福利費(fèi)實(shí)操內(nèi)容，歡迎前往《職工福利費(fèi)用財(cái)稅處理》課程，帶您掌握福利費(fèi)的相關(guān)財(cái)稅處理，點(diǎn)擊進(jìn)入>>