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關于煙葉稅你了解多少?可能很多會計人是沒接觸過這方面知識的,下面小編從煙葉稅概念、納稅人、稅率等方面為大家介紹一下煙葉稅。快來補課~
一、煙葉稅介紹
煙葉稅是以納稅人收購煙葉實際支付的價款總額為計稅依據(jù)征收的一種稅。
1958年我國頒布實施《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》(以下簡稱《農(nóng)業(yè)稅條例》)。1983年,國務院以《農(nóng)業(yè)稅條例》為依據(jù),選擇特定農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征收農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅。當時農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅征收范圍不包括煙葉,對煙葉另外征收產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅。1994年我國進行了財政體制和稅制改革,國務院決定取消原產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅,將原農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅與原產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅中的農(nóng)林牧水產(chǎn)品稅目合并,改為統(tǒng)一征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅,并于同年1月30日發(fā)布《國務院關于對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》(國務院令143號)。其中規(guī)定對煙葉在收購環(huán)節(jié)征收,稅率為31%。1999年將煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的稅率下調(diào)為20%。
2004年6月,根據(jù)《中共中央國務院關于促進農(nóng)民增加收入若干政策的意見》(中發(fā)﹝2004﹞1號),財政部、國家稅務總局下發(fā)《關于取消除煙葉外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅有關問題的通知》(財稅﹝2004﹞120號),規(guī)定從2004年起,除對煙葉暫保留征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅外,取消對其它農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品征收的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅。2005年12月29日,十屆全國人大常委會第十九次會議決定,《農(nóng)業(yè)稅條例》自2006年1月1日起廢止。至此,對煙葉征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅失去了法律依據(jù)。2006年4月28日,國務院公布了《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》(以下簡稱《條例》),并自公布之日起施行,稅率為20%。
2017年12月27日,第十二屆全國人大常委會第31次會議審議通過《中華人民共和國煙葉稅法》,自2018年7月1日起施行,同時廢止《條例》。新稅法實施后,煙葉稅納稅人為按規(guī)定收購烤煙葉、晾曬煙葉的單位,以納稅人收購煙葉實際支付的價款總額為計稅依據(jù),并延續(xù)了20%的稅率。
二、納稅人
煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位。(包括受委托收購煙葉的單位)
三、 征稅范圍
征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉。
四、 稅率
煙葉稅實行比例稅率,稅率為20%。
五、 計稅依據(jù)
煙葉稅的計稅依據(jù)是納稅人收購煙葉的收購金額,具體包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款和價外補貼統(tǒng)一暫按煙葉收購價款的10%計入收購金額。
收購金額=收購價款 × (1 + 10%)
六、 應納稅額的計算
應納稅額=煙葉收購金額×稅率=收購價款×(1 + 10%) ×稅率(20%)
七、 征收管理
1.納稅義務發(fā)生時間:煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天,煙葉稅在煙葉收購環(huán)節(jié)征收。納稅人收購煙葉即發(fā)生納稅義務。
2.煙葉稅按月計征,納稅人應當于納稅義務發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款。
3.納稅人收購煙葉,應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報納稅。
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