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銀行賣金銀飾品不繳消費稅？錯！
2021年新春佳節期間，不少銀行紛紛推出牛年生肖主題的賀歲產品——手鏈、吊墜等，造型多樣、款式新穎，并被賦予了美好的名稱和寓意，深受消費者歡迎。
隨著銀行業務范圍的拓展，創新業務的增加，銷售金銀首飾成為銀行創收的重要來源。值得注意的是，銀行銷售金銀首飾，有消費稅納稅義務，千萬不能忽視。
案例：專柜很熱鬧，稅款未申報
A銀行是一家商業銀行，主營業務包括吸收公眾存款、發放貸款，辦理國內外結算、票據貼現，銷售金銀首飾等。日前，國家稅務總局深圳市稅務局海洋石油稅收管理局(第三稅務分局)的稅務人員發現，該銀行的營業分支機構開設了金銀飾品專柜。經實地考察，稅務人員發現，看貨、買貨的顧客并不少，但該銀行沒有消費稅申報記錄，可能存在稅務風險。
分析：錯誤理解消費稅政策
稅務人員遂向A銀行財務人員了解其業務流程與稅務處理情況。
A銀行財務人員認為，銀行屬于金融企業，主營業務為辦理人民幣存款、貸款、結算，辦理票據貼現，代理發行金融債券等。消費稅暫行條例第一條規定，在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口本條例規定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售本條例規定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人，應當依照本條例繳納消費稅。銀行的主營業務均不屬于應稅消費品，本公司也就無須申報繳納消費稅。
不過，根據消費稅暫行條例及其《消費稅稅目稅率(稅額)表》、《財政部 國家稅務總局關于調整金銀首飾消費稅納稅環節有關問題的通知》(〔1994〕財稅字第95號)等稅收政策法規的規定，金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，屬于消費稅應稅對象，并在零售環節征收消費稅。該銀行財務人員錯誤地理解了消費稅相關政策，忽略了金銀首飾消費稅在零售環節繳納這一要點，造成該銀行近幾年在開展金銀首飾零售業務時，沒有按時申報繳納消費稅。
經過稅務人員的納稅輔導，A銀行財務人員重新梳理了企業業務流程，辦理稅費種認定，完成消費稅的補繳申報。最終，A銀行補繳了近幾年的消費稅、附加稅費，并繳納了相應的滯納金，共計100余萬元。
建議：優化消費稅內控流程
消費稅相關問題，在實務中往往容易被商業銀行忽視。
目前，銀行在售的貴金屬制品，主要分為兩類。一類是收藏類金銀制品，主要有金條銀錠、金銀紀念幣等為了資產保值增值持有的金銀制品；另一類是金、銀和金基、銀基合金首飾，金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾等金銀飾品，以及珠寶玉石。按照消費稅暫行條例及其《消費稅稅目稅率(稅額)表》的相關規定，金銀首飾、鉑金首飾和珠寶玉石，應屬于消費稅的應稅對象；金條銀錠、金銀紀念幣等收藏類金銀制品，則不在消費稅的征稅范圍之內。
最近幾年，隨著消費者對黃金飾品的關注度不斷升高，商業銀行的黃金飾品銷售量持續上漲。然而，部分商業銀行的業務部門與財稅部門未及時溝通，對稅收政策未能全面了解，也未能正確劃分零售業務中的消費稅應稅產品種類，導致企業沒有按時申報并繳納消費稅。因此，建議商業銀行，應發揮內部信息化管理系統的功能，加強業務部門與財稅部門的聯系，將業務數據及時反饋至財稅部門，優化企業內控流程，加強與財稅部門的溝通，做好消費稅稅務風險的管控。
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