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土地增值稅扣除項目扣除的原則是什么？案例分析！
【問題】土地增值稅清算中，企業已經取得了工程款發票，但是因為資金困境尚未全額支付工程款，土地增值稅清算中能否計入可扣除項目金額計算扣除？
【回復】權責發生制，所得稅和土地增值稅政策差別
會計維度：權責發生制亦稱為應收應付制，是指在會計核算中，按照收入已經實現，費用已經發生，并應由本期負擔為標準來確認本期收入和本期費用。
所得稅維度：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九條規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。這說明企業所得稅的處理強調的權責發生制而非收付實現制。企業所得稅法及實施條例相關配套文件也遵循了這一原則。
土地增值稅維度：《國家稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發[2006]187號）第四條（一）項規定，房地產開發企業辦理土地增值稅清算時計算與清算項目有關的扣除項目金額，應根據土地增值稅暫行條例第六條及其實施細則第七條的規定執行。除另有規定外，扣除取得土地使用權所支付的金額、房地產開發成本、費用及與轉讓房地產有關稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。
其主要表達一層意思，即所支付的金額可以扣除還要有有效憑證，否則不予扣除。但，對于房地產開發企業預留的工程質量保證金則網開一面。
《國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知》（國稅函[2010]220號）第二條 房地產開發企業未支付的質量保證金，其扣除項目金額的確定問題。房地產開發企業在工程竣工驗收后，根據合同約定，扣留建筑安裝施工企業一定比例的工程款，作為開發項目的質量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業就質量保證金對房地產開發企業開具發票的，按發票所載金額予以扣除；未開具發票的，扣留的質保金不得計算扣除。
根據《土地增值稅清算規程》第二十一條第（二）款規定，扣除項目中所歸集的各項成本和費用，必須是實際發生的。
【結論】企業只要有充分的證據，證明開發支出確實是實際發生的，并取得合法憑證，是不會影響土地增值稅稅前扣除的。
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