國地稅融合稅收征管、金稅三期的上線，以及取消中介強制涉稅鑒證、“五證合一”……這些都是財務人員進行年度匯算清繳所要掌握的新環境。然而更為嚴峻的是，企業的財務信息公開度也進入了一個更透明化的監控模式。稅務機關對于事中、事后的稅收管理，都將通過申報環節獲取納稅人相關信息，并為后續的針對性管理活動進行基礎信息和財務數據的收集。結合行政審批項目配額的大尺度削減和下放，企業財務信息將面臨著“裸奔”的尷尬局面。

——企業移送資產所得稅處理問題（80號公告&國稅函【2008】828號）

企業發生《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條所述情形的，應按照被移送資產的公允價值確認銷售收入，但對被移送資產的稅務處理另有規定的，應按照相關規定執行。如企業發生《財政部 國家稅務總局關于促進企業重組有關企業所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號）第三條規定的股權、資產劃轉行為的，應按照財稅〔2014〕109號文件規定進行稅務處理。

國家稅務總局《關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）從企業處置資產的角度，對相關視同銷售業務的主體范圍和業務范圍作了進一步規定。

國稅函〔2008〕828號文件明確，以下情況除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續計算：

——2016年企業所得稅關聯申報表將發生重大變化（42號公告）

《企業年度關聯業務往來報告表》的式樣和填報說明發生了重大變化。

《企業年度關聯業務往來報告表》由多份申報表組成，每年向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時，應附送企業年度關聯業務往來報告表。需要報送《企業年度關聯業務往來報告表》的納稅人有兩大類，一是查賬征收的居民企業；二是在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業。2016年，《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）。該文件規定，《企業年度關聯業務往來報告表》的報表人沒有發生變化，但《企業年度關聯業務往來報告表》的式樣和填報說明，發生了以下重大變化：

1、《企業年度關聯業務往來報告表》的適用文件發生變化。

自2016年度起，《關于印發〈中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表〉的通知》（國稅發[2008]114號）附件：《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表填報說明》廢止，填報《企業年度關聯業務往來報告表》，適用《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）文件規定。

2、原來的所有9種《企業年度關聯業務往來報告表》均廢止。

國稅發[2008]114號附件規定了以下9種《企業年度關聯業務往來報告表》的具體式樣報告表和填寫說明，自2016年會計年度起，全部廢止：

（1）“關聯關系表（表一）”；

（2）“關聯交易匯總表（表二）”；

（3）“購銷表（表三）”；

（4）“勞務表（表四）”；

（5）“無形資產表（表五）”；

（6）“固定資產表（表六）”；

（7）“融通資金表（表七）”；

（8）“對外投資情況表（表八）”；

（9）“對外支付款項情況表（表九）”。

根據《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號 2016-06-29）附件，自2016年會計年度起，《企業年度關聯業務往來報告表》（2016年版）由以下22張報表組成：

（1）G000000 報告企業信息表

（2）G100000 中華人民共和國企業年度關聯業務往來匯總表

（3）G101000 關聯關系表

（4）G102000 有形資產所有權交易表

（5）G103000 無形資產所有權交易表

（6）G104000 有形資產使用權交易表

（7）G105000 無形資產使用權交易表

（8）G106000 金融資產交易表

（9）G107000 融通資金表

（10）G108000 關聯勞務表

（11）G109000 權益性投資表

（12）G110000 成本分攤協議表

（13）G111000 對外支付款項情況表

（14）G112000 境外關聯方信息表

（15）G113010 年度關聯交易財務狀況分析表（報告企業個別報表信息）

（16）G113020 年度關聯交易財務狀況分析表（報告企業合并報表信息）

（17）G114010 國別報告－所得、稅收和業務活動國別分布表

（18）G114011 國別報告－所得、稅收和業務活動國別分布表（英文）

（19）G114020 國別報告－跨國企業集團成員實體名單

（20）G114021 國別報告－跨國企業集團成員實體名單（英文）

（21）G114030 國別報告－附加說明表

（22）G114031 國別報告－附加說明表（英文）

——2016年軟件和集成電路產業所得稅優惠調整（財稅〔2016〕49號&發改高技〔2016〕1056號）

按照《國務院關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》（國發〔2015〕11號）和《國務院關于取消非行政許可審批事項的決定》（國發〔2015〕27號）規定，集成電路生產企業、集成電路設計企業、軟件企業、國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業（以下統稱軟件、集成電路企業）的稅收優惠資格認定等非行政許可審批已經取消。為做好《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）規定的企業所得稅優惠政策落實工作，現將有關問題通知如下：

一、享受財稅〔2012〕27號文件規定的稅收優惠政策的軟件、集成電路企業，每年匯算清繳時應按照《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）規定向稅務機關備案，同時提交《享受企業所得稅優惠政策的軟件和集成電路企業備案資料明細表》（見附件）規定的備案資料。

為切實加強優惠資格認定取消后的管理工作，在軟件、集成電路企業享受優惠政策后，稅務部門轉請發展改革、工業和信息化部門進行核查。對經核查不符合軟件、集成電路企業條件的，由稅務部門追繳其已經享受的企業所得稅優惠，并按照稅收征管法的規定進行處理。

匯算清繳正當時，掌握規律很重要，想要為企業合理避稅，需要熟練掌握稅務知識，加入財務精英孵化訓練營，教你快速成為高端財務人員。

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