國家高新技術(shù)企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠常見問題

來源: 深圳國稅編輯： 2017/02/22 16:18:34　　字體：大小

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01、問：國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（以下簡稱國家高新技術(shù)企業(yè)）是指哪些企業(yè)？

答：國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：

①產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

②研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；

③高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；

④科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；

⑤高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。

《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。目前可參照《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）。

02、問：什么情況下會被取消高新技術(shù)企業(yè)資格？

答：已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格：

（一）在申請認(rèn)定過程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的；

（二）發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的；

（三）未按期報告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況，或累計(jì)兩年未填報年度發(fā)展情況報表的。

03、問：國家高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠有哪些？

答：（一）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；

（二）經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)在區(qū)內(nèi)取得的所得定期減免企業(yè)所得稅，是指對經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

04、問：企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，當(dāng)年度即可享受國家高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠嗎？

答：企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠。

05、問：辦理國家高新技術(shù)企業(yè)征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案，需要提交什么資料給稅務(wù)機(jī)關(guān)？

答：（一）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》；

（二）高新技術(shù)企業(yè)資格證書。

06、問：納稅人享受國家高新技術(shù)企業(yè)征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)于什么時間向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)？

答：（一）若是享受國家高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，應(yīng)不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案，每年履行備案手續(xù)。

（二）若是享受經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)在區(qū)內(nèi)取得的所得定期減免企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，在享受優(yōu)惠起始年度匯算清繳前備案。在減免稅起止時間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化的，不再履行備案手續(xù)。

07、問：國家高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)在區(qū)內(nèi)取得的所得定期減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，是否在季度預(yù)繳時即可享受？

答：是的，此兩項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)均屬于“預(yù)繳享受，年度備案”類。

08、問：經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，是否可以同時享受在區(qū)內(nèi)取得的所得定期減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：不可同時享受。

2016年新版高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引政策解析及變化要點(diǎn)

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