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財稅問答：納稅人轉讓不動產 繳納增值稅差額扣除問題
問：納稅人轉讓不動產時，按照有關規定取得合法有效憑證可差額繳納增值稅，合法有效憑證包括哪些？
答：根據國家稅務總局關于發布《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務總局公告2016年第14號）第八條規定，納稅人按規定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價的，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的合法有效憑證。否則，不得扣除。
上述憑證是指：
（一）稅務部門監制的發票。
（二）法院判決書、裁定書、調解書，以及仲裁裁決書、公證債權文書。
（三）國家稅務總局規定的其他憑證。
問：企業轉讓非住房按規定提供原購房發票后，可差額繳納增值稅，但如果原購房發票丟失，是否仍然可以差額繳納增值稅？
答：根據《國家稅務總局關于納稅人轉讓不動產繳納增值稅差額扣除有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第73號）第一條規定，納稅人轉讓不動產，按照有關規定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產時的發票，可向稅務機關提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進行差額扣除。
問：自然人個人轉讓公建時，如果以契稅計稅金額進行差額扣除的，增值稅應納稅額應如何計算？
答：根據《國家稅務總局關于納稅人轉讓不動產繳納增值稅差額扣除有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第73號）第二條規定，納稅人以契稅計稅金額進行差額扣除的，按照下列公式計算增值稅應納稅額：
（一）2016年4月30日及以前繳納契稅的
增值稅應納稅額=［全部交易價格（含增值稅）-契稅計稅金額（含營業稅）］÷（1+5%）×5%
（二）2016年5月1日及以后繳納契稅的
增值稅應納稅額=［全部交易價格（含增值稅）÷（1+5%）-契稅計稅金額（不含增值稅）］×5%。
問：納稅人轉讓不動產時，如果發票和其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料均有保留，在計算增值稅時，是按發票金額進行差額扣除，還是按契稅完稅憑證所載計稅金額扣除？
答：根據《國家稅務總局關于納稅人轉讓不動產繳納增值稅差額扣除有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第73號）第三條規定，納稅人同時保留取得不動產時的發票和其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料的，應當憑發票進行差額扣除。
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